從稅收本身的公平公正性及征收效率考慮，中國(guó)應(yīng)該首先優(yōu)化簡(jiǎn)化稅種，合理開(kāi)辟稅源，公平公正稅基。大的稅種只要資源稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、消費(fèi)稅五種即可。
資源稅應(yīng)該大大提高，因?yàn)橘Y源都是國(guó)家的，提高此稅天經(jīng)地義，甚至可以成為主要的財(cái)政來(lái)源，如此也可以很好抑制對(duì)資源的浪費(fèi)(貴了就會(huì)珍惜)，土地、礦產(chǎn)、水資源等均可納入資源稅范疇，大大有利于促進(jìn)資源節(jié)約型環(huán)境友好型社會(huì)建設(shè)，有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式。
其次，應(yīng)該降低增值稅。這是鼓勵(lì)合法正當(dāng)創(chuàng)造財(cái)富價(jià)值，提高資源利用率，也是建立創(chuàng)新型國(guó)家題中應(yīng)有之義。一切經(jīng)濟(jì)主體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)關(guān)鍵實(shí)質(zhì)在于創(chuàng)造價(jià)值，提高效能。增值稅過(guò)高實(shí)際上損害的就是創(chuàng)造性勞動(dòng)。增值稅還應(yīng)該與所得稅征收結(jié)合考慮。為此，應(yīng)該使所得稅合理化，包括企業(yè)(法人)所得稅和個(gè)人所得稅。企業(yè)所得稅本應(yīng)該進(jìn)一步降低并改善征收辦法。因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)最不確定，今年盈利很好，明年就可能虧損。而現(xiàn)行辦法盈利了馬上要交所得稅，虧損了沒(méi)有退稅。建議可考慮適當(dāng)提高企業(yè)股東投資分紅所得稅，如此，可引導(dǎo)鼓勵(lì)股東(投資者)更多考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。
至于營(yíng)業(yè)稅，針對(duì)的是流通領(lǐng)域、服務(wù)性行業(yè)，主要是合理規(guī)范的問(wèn)題。否則，很容易造成稅負(fù)不分、老實(shí)人吃虧現(xiàn)象。當(dāng)下中國(guó)現(xiàn)金交易盛行，造成巨大的地下灰色經(jīng)濟(jì)，實(shí)質(zhì)就是營(yíng)業(yè)稅征收不合理不規(guī)范所致。建議有關(guān)方面認(rèn)真研究，從減少杜絕現(xiàn)金交易入手改革并合理營(yíng)業(yè)稅負(fù)。
再說(shuō)所得稅。一定要讓納稅人覺(jué)得合情合理，公平公正。否則，納稅人一定會(huì)消極對(duì)待所得稅。如果稅率過(guò)高，納稅人多少會(huì)覺(jué)得“委屈”，就可能會(huì)設(shè)法規(guī)避、甚至轉(zhuǎn)移，不充分反映經(jīng)營(yíng)成果及所得。如此，國(guó)家反而事實(shí)上不能征到該征的稅款，還會(huì)扭曲納稅人心態(tài)，客觀上造成經(jīng)營(yíng)成果弄虛作假，進(jìn)而損害整個(gè)社會(huì)風(fēng)氣，敗壞誠(chéng)信和道德水準(zhǔn)。
還有消費(fèi)稅，也是非常重要的現(xiàn)代稅種，甚至是很多發(fā)達(dá)國(guó)家的主要稅源。因?yàn)檎嬲椭C的社會(huì)，應(yīng)是一個(gè)“價(jià)值共創(chuàng)價(jià)值共享”的社會(huì)。社會(huì)應(yīng)該倡導(dǎo)健康的消費(fèi)，國(guó)家(政府)可以用消費(fèi)稅調(diào)節(jié)消費(fèi)方式。因此，一般國(guó)家會(huì)把消費(fèi)稅按消費(fèi)品屬性分成一般民生消費(fèi)稅，特別消費(fèi)稅(如煙酒等不健康嗜好品)，以及奢侈品消費(fèi)稅。我國(guó)大體也是這樣劃分，但感覺(jué)在商品界定及稅率變化上欠缺與時(shí)俱進(jìn)精神，老百姓也經(jīng)常不理解，加上在征收上又和經(jīng)營(yíng)稅糾結(jié)在一起，是目前最混亂最亟待優(yōu)化的一個(gè)稅種。
最后，國(guó)家在減免稅及其他各種稅收優(yōu)惠政策上一定要審慎，且盡可能向法制化方向發(fā)展。
總之，個(gè)稅之爭(zhēng)不僅僅是個(gè)稅怎么合理調(diào)整的問(wèn)題，而是涉及社會(huì)和諧的根本，關(guān)系全體國(guó)人福祉。有關(guān)方面應(yīng)該從戰(zhàn)略高度、政治經(jīng)濟(jì)角度綜合考慮。