國(guó)家稅務(wù)總局官員日前在公開(kāi)場(chǎng)合表示，將推進(jìn)消費(fèi)稅改革，或?qū)⒃圏c(diǎn)在加油站對(duì)消費(fèi)者征收成品油消費(fèi)稅。這被市場(chǎng)人士視為成品油消費(fèi)稅“價(jià)內(nèi)”征收改為“價(jià)外”征收的信號(hào)。
分析認(rèn)為，如果推行成品油消費(fèi)稅由“價(jià)內(nèi)”改“價(jià)外”，將減少煉油企業(yè)的資金占用，給經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)帶來(lái)實(shí)質(zhì)性利好，同時(shí)消費(fèi)者承受的油價(jià)支出也會(huì)微降。但是，“價(jià)內(nèi)”征收改“價(jià)外”征收會(huì)增加稅收的社會(huì)成本，操作難度加大，而且不易監(jiān)管。這也是成品油消費(fèi)稅改革呼吁已久進(jìn)展一直緩慢的主要原因。
業(yè)內(nèi)人士指出，成品油消費(fèi)稅如果只進(jìn)行征收方式改變，不具有完善稅制等作用，反而會(huì)加重相關(guān)部門的負(fù)擔(dān)。如果征收方式發(fā)生變化，能否對(duì)零售環(huán)節(jié)成品油消費(fèi)稅實(shí)施有效監(jiān)管，成為成品油消費(fèi)稅征收方式轉(zhuǎn)變成敗的關(guān)鍵之一。
“價(jià)內(nèi)”征收便于征管但存在占用企業(yè)資金和重復(fù)征收問(wèn)題
自2009年1月1日開(kāi)始實(shí)施的《成品油消費(fèi)稅征收管理辦法》規(guī)定，我國(guó)成品油消費(fèi)稅實(shí)行“價(jià)內(nèi)”征收(即在生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行征收，由煉油企業(yè)代繳)，汽油、石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油消費(fèi)稅單位稅額為每升1.0元；柴油、航空煤油和燃料油消費(fèi)稅單位稅額為每升0.8元。
分析人士指出，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)對(duì)成品油征收消費(fèi)稅的一個(gè)重要的原因是能夠保證稅源的穩(wěn)定和統(tǒng)一集中征收，方便稅務(wù)部門征管。
然而，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行征收也存在諸多不利。隆眾資訊成品油市場(chǎng)分析師李彥指出：一是無(wú)法使消費(fèi)者直接感受到所承擔(dān)的稅收，不利于消費(fèi)者納稅意識(shí)的提高和節(jié)能減排，消費(fèi)稅的消費(fèi)引導(dǎo)作用不明顯；二是不利于對(duì)成品油偷、漏消費(fèi)稅行為的監(jiān)管；三是提前占用了成品油生產(chǎn)企業(yè)的資金，增加了企業(yè)的資金成本。
卓創(chuàng)資訊成品油市場(chǎng)分析師張斌認(rèn)為，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收的缺點(diǎn)主要表現(xiàn)在占用企業(yè)資金和重復(fù)計(jì)征兩個(gè)方面。數(shù)據(jù)顯示，今年上半年我國(guó)汽油、柴油的產(chǎn)量分別是3758萬(wàn)噸和7647萬(wàn)噸。在這些產(chǎn)品全部銷售出去的前提下，煉油企業(yè)要替消費(fèi)者代交總計(jì)1260億元左右的消費(fèi)稅，該部分費(fèi)用極大地占用了企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的資金。
另外，國(guó)內(nèi)成品油價(jià)格中除了消費(fèi)稅，還包括增值稅和城建稅等其他稅金。在企業(yè)折算增值稅時(shí)，是按照銷售額的17%計(jì)征；城建稅則根據(jù)納稅人所處地，分別按增值稅的1%、5%和7%不等征收。由于當(dāng)前消費(fèi)稅是“價(jià)內(nèi)”征收，所以增值稅等其他稅的征稅基數(shù)均是已經(jīng)包含消費(fèi)稅的價(jià)格，導(dǎo)致消費(fèi)稅重復(fù)征稅。張斌測(cè)算，以今年上半年為例，按13%的增值稅計(jì)算，石油公司半年“多”繳增值稅163億元。
“價(jià)外”征收將減輕煉油企業(yè)和消費(fèi)者負(fù)擔(dān)
業(yè)內(nèi)人士指出，在未來(lái)成品油消費(fèi)稅“價(jià)內(nèi)”征收改為“價(jià)外”征收后，成品油零售價(jià)格將會(huì)有所下降，企業(yè)和消費(fèi)者所負(fù)稅額也會(huì)得到減輕，同時(shí)消費(fèi)者對(duì)于消費(fèi)稅也將更為敏感，調(diào)控消費(fèi)效果也將更好。
張斌表示，目前的油價(jià)實(shí)際是已經(jīng)包含了消費(fèi)稅的價(jià)格，甚至是包含了重復(fù)計(jì)征的價(jià)格，若消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移，消費(fèi)者對(duì)油價(jià)的支出費(fèi)用甚至?xí)行》南陆�。根�?jù)測(cè)算，如果改成價(jià)外征收，每升汽油則會(huì)有0.03元/升左右的微小降幅。
另外，若實(shí)施消費(fèi)稅價(jià)外征收，那么該稅種就會(huì)由“隱性”稅收轉(zhuǎn)為“顯性”稅收，也就是出現(xiàn)誰(shuí)消費(fèi)誰(shuí)交稅的局面。同時(shí)，在節(jié)能減排的大環(huán)境下，在終端征收也能更好地促進(jìn)消費(fèi)者節(jié)約燃油、減少排放的環(huán)保意識(shí)。
對(duì)于將來(lái)可能推進(jìn)的成品油“價(jià)外稅”改革各方態(tài)度不一。消費(fèi)者方面，由于對(duì)國(guó)內(nèi)油價(jià)的構(gòu)成結(jié)構(gòu)并不明晰，因此反對(duì)者居多，但理論上來(lái)講消費(fèi)者理應(yīng)是改革受益群體。煉油企業(yè)態(tài)度非常積極，由于高油價(jià)是輿論質(zhì)疑兩大石油集團(tuán)暴利的重點(diǎn)，因此兩大集團(tuán)非常愿意拋開(kāi)替消費(fèi)者代繳的巨額消費(fèi)稅這一包袱，以適當(dāng)緩和近年來(lái)的輿論壓力。因此有市場(chǎng)人士分析，消費(fèi)稅改革若真正實(shí)現(xiàn)價(jià)稅分離，最大的受益方應(yīng)該是以兩大石油集團(tuán)為首的生產(chǎn)單位。
也有市場(chǎng)人士對(duì)于能否減輕消費(fèi)者負(fù)擔(dān)表示擔(dān)心，成品油消費(fèi)稅由向企業(yè)征收改為向個(gè)人征收，對(duì)消費(fèi)者而言只是從“間接負(fù)擔(dān)”變?yōu)椤爸苯迂?fù)擔(dān)”，老百姓可以更清晰地了解到自己加油花費(fèi)的來(lái)龍去脈，理論上汽柴油零售價(jià)還有微幅下降空間。但理論上利好能否最終落實(shí)到民眾、民眾獲益幅度能有多大，仍是一個(gè)未知數(shù)。
“價(jià)內(nèi)”轉(zhuǎn)“價(jià)外”征管成本將提高操作難度將加大
業(yè)內(nèi)人士指出，對(duì)于稅務(wù)部門而言，若消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移，如何監(jiān)管則成為改革環(huán)節(jié)中最為困難的一環(huán)。而這也是消費(fèi)稅由“價(jià)內(nèi)”改“價(jià)外”遲遲無(wú)法改革的原因之一。因此若在征收環(huán)節(jié)無(wú)完善的監(jiān)管情況下，消費(fèi)稅的改革極為困難，稅務(wù)部門監(jiān)管與征收，成為了改革的最大障礙。
財(cái)政部財(cái)科所副所長(zhǎng)劉尚希表示，如將征稅環(huán)節(jié)下移到消費(fèi)環(huán)節(jié)后，由于納稅群體隨之?dāng)U大，這無(wú)疑增加了征稅的難度，因此“能否對(duì)零售環(huán)節(jié)成品油消費(fèi)稅實(shí)施有效監(jiān)管，成為成品油消費(fèi)稅征收方式轉(zhuǎn)變成敗的關(guān)鍵之一。”
劉尚希介紹，若成品油“價(jià)內(nèi)稅”改為“價(jià)外稅”只是征收方式的改變，并不同于近年來(lái)推出的一系列稅制改革，不具有完善稅制等作用，但由于征收方式的改變無(wú)論是企業(yè)還是稅務(wù)部門都將加重負(fù)擔(dān)，例如企業(yè)需投入成本更換稅控機(jī)等，稅務(wù)部門需將強(qiáng)征管防止偷漏稅情況發(fā)生。
安迅思息旺能源分析師廖凱舜表示，成品油消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)向終端化，這在操作上有一定的難度。比如說(shuō)，相當(dāng)大數(shù)量的柴油銷售是通過(guò)批發(fā)直銷的手段。
廖凱舜表示，成品油消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)改革可以先從煉廠轉(zhuǎn)移到批發(fā)企業(yè)環(huán)節(jié)。從批發(fā)企業(yè)領(lǐng)域征收，這樣操作相對(duì)實(shí)際，難度也小一些，也可以阻止一大批偷漏稅的現(xiàn)象。此外，征收環(huán)節(jié)下移，肯定會(huì)少一重增值稅和營(yíng)業(yè)稅的雙重征收。
中石油規(guī)劃總院的一位專家告訴記者，成品油消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)向終端化轉(zhuǎn)移是符合發(fā)展趨勢(shì)的。但成品油銷售領(lǐng)域比較廣，渠道也比較多。有的是通過(guò)零售渠道、也有通過(guò)批發(fā)渠道銷售、也有享有政府補(bǔ)貼性質(zhì)的專項(xiàng)用油。在消費(fèi)稅向下游轉(zhuǎn)移的同時(shí)，要扎實(shí)調(diào)研好分項(xiàng)用途流向，嚴(yán)格加以監(jiān)管，防止偷漏稅的出現(xiàn)。