日本歷來非常重視培育、扶植和支持中小企業(yè)。在日本,包括小微企業(yè)在內的中小企業(yè)大約有419萬家,占日本企業(yè)總數的99.7%。 在立法方面,日本制定有《中小企業(yè)基本法》《中小企業(yè)支援法》《中小企業(yè)融資暢通法》《中小企業(yè)信用保險法》《中小企業(yè)金融公庫法》《中小企業(yè)經營力強化支援法》等特定法律法規(guī)。在行政組織方面,日本經濟產業(yè)省設有中小企業(yè)廳,日本各地經濟產業(yè)局一般下設中小企業(yè)科。 而稅制則是日本扶植中小企業(yè)的最重要政策工具,但在適用中小企業(yè)優(yōu)惠稅制時,對“中小企業(yè)”的認定簡化為企業(yè)資本金在1億日元以內,不分行業(yè),也不涉及企業(yè)員工人數。 與大企業(yè)相比,中小企業(yè)普遍適用的主要減稅制度是法人稅率優(yōu)惠。法人稅亦稱公司稅或公司所得稅。在日本,法人稅是僅次于個人所得稅的第二大稅種。根據政策引導目的不同,日本針對中小企業(yè)的各種稅率優(yōu)惠大致可分為以下四類。 一是旨在強化中小企業(yè)財務、避免企業(yè)因虧損等造成流動資金不足的稅率優(yōu)惠。這方面主要體現在法人稅的減稅措施上面,除上述法人稅稅率優(yōu)惠外,另有“虧損沖抵”和“虧損退稅”兩項措施。前者適用于所有企業(yè),后者專為資本金在l億日元以下的中小企業(yè)量身定做。所謂“虧損沖抵”,指企業(yè)在本年度出現的凈虧損額可以與下一年度的計稅收入沖抵,沖抵期限為9年。所謂“虧損退稅”,指企業(yè)把本年度凈虧損額計入上一年度計稅收入,然后從稅務機關獲得一定“退稅”。 二是旨在鼓勵中小企業(yè)加大設備、研發(fā)、人才投資的稅率優(yōu)惠。這方面的稅率優(yōu)惠安排主要包括中小企業(yè)投資促進稅制、環(huán)保投資減稅、小額資產即時折舊、人才投資促進稅制等。日本財務省的數據顯示,僅在2009年度,利用“中小企業(yè)投資促進稅制”和“小額資產即時折舊”這兩項制度的中小企業(yè)分別達到31萬家和28萬家,實際減稅額分別為1322億日元和268億日元。 三是旨在保護就業(yè)、鼓勵企業(yè)增加員工的稅率優(yōu)惠。中小企業(yè)是日本最重要的就業(yè)單位。日本有一個鼓勵企業(yè)增加員工的“雇用促進稅制”。根據2011年度最新修訂的“雇用促進稅制”,從2011年4月1日到2014年3月31日期間,企業(yè)新增就業(yè)崗位時,凈增加1人可享受20萬日元的特別減稅。 四是旨在幫助企業(yè)提高經營能力的稅率優(yōu)惠。這方面的稅收優(yōu)惠措施主要有企業(yè)交際費計入虧損等。日本財務省數據顯示,根據交際費計入虧損金這一項稅收優(yōu)惠安排,2010年度減稅額達2577億日元,共計有64.2萬家企業(yè)受益。
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