一、前三季度稅收收入增長(zhǎng)的總體情況

　　2012年1-9月,全國(guó)稅收總收入完成77410.08億元,同比增長(zhǎng)8.6%。

　　(一)前三季度稅收收入增長(zhǎng)的主要特點(diǎn)

　　一是與去年同期相比,稅收收入增速總體大幅回落。1-9月稅收總收入增速比去年同期回落18.8個(gè)百分點(diǎn)。二是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的主體稅種收入增速普遍回落。1-9月國(guó)內(nèi)增值稅、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅同比分別增長(zhǎng)5.8%、10.8%、12.1%和14.7%,比去年同期增速分別回落12.9、6.9、11.9和21.1個(gè)百分點(diǎn)。三是個(gè)人所得稅收入降幅較大。1-9月個(gè)人所得稅同比下降8.4%,比去年同期增速回落42.8個(gè)百分點(diǎn),其中工資薪金所得稅和個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅降幅較大,同比分別下降13.1%和16.1%。四是與房地產(chǎn)相關(guān)的稅收收入增速大幅回落。1-9月契稅、房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅同比分別下降3.6%和0.2%,比去年同期增速分別回落28.6和20.3個(gè)百分點(diǎn)。五是進(jìn)口稅收增速明顯回落。1-9月進(jìn)口貨物增值稅消費(fèi)稅和關(guān)稅同比分別增長(zhǎng)3.7%和5.2%,比去年同期增速分別回落29.9和23.7個(gè)百分點(diǎn)。

　　(二)前三季度稅收收入增速回落的原因分析

　　與去年同期相比,1-9月稅收收入增速回落的主要原因:一是國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)增速回落,導(dǎo)致與經(jīng)濟(jì)指標(biāo)密切相關(guān)的稅種收入增速放緩。1-8月,規(guī)模以上工業(yè)增加值增長(zhǎng)10.1%,比去年同期增速回落4.1個(gè)百分點(diǎn);社會(huì)消費(fèi)品零售總額增長(zhǎng)14.1%,比去年同期增速回落2.8個(gè)百分點(diǎn);全國(guó)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)同比下降3.1%,比去年同期增速回落31.3個(gè)百分點(diǎn)。二是價(jià)格總水平漲幅回落使得以現(xiàn)價(jià)計(jì)算的稅收收入增速回落。1-8月,全國(guó)居民消費(fèi)價(jià)格總水平同比上漲2.9%,比去年同期回落2.7個(gè)百分點(diǎn);工業(yè)生產(chǎn)者出廠(chǎng)價(jià)格同比下降1.3%,比去年同期回落8.4個(gè)百分點(diǎn)。三是房地產(chǎn)銷(xiāo)售額增速大幅回落。1-8月商品房銷(xiāo)售額增速比去年同期回落23.7個(gè)百分點(diǎn),房地產(chǎn)相關(guān)稅種的收入大幅下降。四是一般貿(mào)易進(jìn)口額增速大幅回落。1-9月,一般貿(mào)易進(jìn)口額同比增長(zhǎng)3.6%,比去年同期增速回落29.7個(gè)百分點(diǎn)。
　　除上述原因之外,結(jié)構(gòu)性減稅政策力度較大,也是稅收收入增速大幅回落的重要原因。2012年以來(lái),面對(duì)復(fù)雜嚴(yán)峻的國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境,為了保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展和物價(jià)總水平基本穩(wěn)定,在繼續(xù)實(shí)施和完善已出臺(tái)減稅政策的同時(shí),國(guó)家又進(jìn)一步加大了結(jié)構(gòu)性減稅力度,實(shí)施了一系列減輕中低收入群體稅收負(fù)擔(dān)、支持小微企業(yè)發(fā)展、促進(jìn)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村發(fā)展、促進(jìn)出口增加進(jìn)口、推動(dòng)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展以及保持物價(jià)穩(wěn)定的結(jié)構(gòu)性減稅政策。

　　二、主要稅種收入情況

　　(一)國(guó)內(nèi)增值稅

　　1-9月,國(guó)內(nèi)增值稅實(shí)現(xiàn)收入19259.52億元,同比增長(zhǎng)5.8%,比去年同期增速回落12.9個(gè)百分點(diǎn)。國(guó)內(nèi)增值稅收入占稅收總收入的比重為24.9%。
　　分行業(yè)看,在20個(gè)重點(diǎn)工業(yè)行業(yè)中,有4個(gè)行業(yè)的增值稅收入下降。其中,鋼坯鋼材和成品油行業(yè)增值稅收入下降幅度較大,同比分別下降22.3%和16.3%,比去年同期分別回落28.3和28.6個(gè)百分點(diǎn)。
　　增值稅的稅基大體相當(dāng)于工業(yè)增加值和商業(yè)增加值。
　　國(guó)內(nèi)增值稅收入增速回落的主要原因:一是工業(yè)增加值增速回落。1-8月規(guī)模以上工業(yè)增加值同比增長(zhǎng)10.1%,比去年同期增速回落4.1個(gè)百分點(diǎn)。二是價(jià)格水平回落使得增值稅稅基相應(yīng)縮小。1-8月工業(yè)生產(chǎn)者出廠(chǎng)價(jià)格同比下降1.3%,比去年同期增速回落8.4個(gè)百分點(diǎn)。三是經(jīng)濟(jì)增速放緩,基礎(chǔ)性原材料需求減少且價(jià)格下降,使得相關(guān)行業(yè)增值稅收入下降。1-8月黑色金屬材料類(lèi)工業(yè)生產(chǎn)者價(jià)格平均同比下降5.4%,8月末秦皇島港5500大卡動(dòng)力煤價(jià)格比去年同期下降200元/噸,導(dǎo)致鋼坯鋼材、煤炭行業(yè)增值稅出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)。四是2012年前期國(guó)際原油價(jià)格持續(xù)上漲,石油加工企業(yè)購(gòu)進(jìn)原油價(jià)格較高,使得成品油增值額減少。1-8月,石油加工煉焦業(yè)工業(yè)增加值同比增長(zhǎng)5.0%,比去年同期增速回落4.5個(gè)百分點(diǎn)。同時(shí),石油加工企業(yè)消化前期留抵增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,導(dǎo)致石油加工行業(yè)增值稅收入下降。五是政策性減收因素。從2011年11月1日起,國(guó)家提高了增值稅起征點(diǎn),對(duì)集成電路重點(diǎn)項(xiàng)目和部分進(jìn)口設(shè)備留抵稅額予以退稅,從2012年起免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅等等。這些結(jié)構(gòu)性減稅政策的實(shí)施使得增值稅相應(yīng)減收。

　　(二)國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅

　　1-9月,國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅實(shí)現(xiàn)收入6121.66億元,同比增長(zhǎng)10.8%,比去年同期增速回落6.9個(gè)百分點(diǎn)。國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅收入占稅收總收入的比重為7.9%。
　　分產(chǎn)品看,卷煙、酒和成品油等產(chǎn)品消費(fèi)稅增速均有回落,同比分別增長(zhǎng)15.7%、15.7%和5.2%,比去年同期增速分別回落9、7.4和6.4個(gè)百分點(diǎn)。
　　國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅的稅基是煙、酒、汽車(chē)、成品油等14類(lèi)特定商品的銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售量。
　　國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅收入增速回落的主要原因:一是卷煙產(chǎn)量增速回落,使得煙產(chǎn)品消費(fèi)稅增速回落。1-8月卷煙產(chǎn)量同比增長(zhǎng)1.9%,比去年同期增速回落2個(gè)百分點(diǎn)。二是酒產(chǎn)量增速回落,影響酒產(chǎn)品消費(fèi)稅增長(zhǎng)。1-8月白酒產(chǎn)量同比增長(zhǎng)20.5%,比去年同期增速回落9.3個(gè)百分點(diǎn)。三是成品油產(chǎn)量增速回落,使得成品油消費(fèi)稅增速回落。1-8月成品油產(chǎn)量同比增長(zhǎng)2.6%,比去年同期增速回落3.2個(gè)百分點(diǎn)。

　　(三)進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅

　　1-9月,進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅實(shí)現(xiàn)收入11134.91億元,同比增長(zhǎng)3.7%,比去年同期增速回落29.9個(gè)百分點(diǎn)。進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅收入占稅收總收入的比重為14.4%。
　　進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅的稅基是一般貿(mào)易進(jìn)口額。
　　進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅增速回落的主要原因是:一般貿(mào)易進(jìn)口額增速回落。1-9月我國(guó)一般貿(mào)易進(jìn)口額同比增長(zhǎng)3.6%,增速比去年同期回落29.7個(gè)百分點(diǎn)。部分重點(diǎn)商品進(jìn)口額增速出現(xiàn)不同程度的回落。其中,1-9月原油進(jìn)口額同比增長(zhǎng)13.0%,比去年同期增速回落30.2個(gè)百分點(diǎn);鐵礦砂及其精礦進(jìn)口額同比下降11.8%,比去年同期增速回落62.1個(gè)百分點(diǎn);鋼材進(jìn)口額同比下降16.2%,比去年同期增速回落25.5個(gè)百分點(diǎn)。

　　(四)出口貨物退增值稅、消費(fèi)稅

　　1-9月,出口貨物退增值稅、消費(fèi)稅7738.98億元,同比增長(zhǎng)13.9%。出口貨物退增值稅、消費(fèi)稅在賬務(wù)上沖減稅收總收入。

　　(五)營(yíng)業(yè)稅

　　1-9月,營(yíng)業(yè)稅實(shí)現(xiàn)收入11623.1億元,同比增長(zhǎng)12.1%,比去年同期增速回落11.9個(gè)百分點(diǎn)。營(yíng)業(yè)稅收入占稅收總收入的比重為15%。
　　分行業(yè)看,租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)及房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅收入下降,同比分別下降16.8%和0.2%,比去年同期增速分別回落49.2和20.3個(gè)百分點(diǎn)。建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅同比分別增長(zhǎng)16.8%和7.7%,但比去年同期增速分別回落9.4和11.6個(gè)百分點(diǎn)。
　　營(yíng)業(yè)稅的稅基是交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)等9個(gè)行業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入。
　　營(yíng)業(yè)稅收入增速回落的主要原因:一是商品房銷(xiāo)售額增速回落,使得房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅收入下降。1-8月商品房銷(xiāo)售額增長(zhǎng)2.2%,比去年同期增速回落23.7個(gè)百分點(diǎn)。二是建筑業(yè)投資額增速回落,建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅相應(yīng)回落。1-8月建筑業(yè)固定資產(chǎn)投資額同比增長(zhǎng)15.0%,增速比去年同期回落28.2個(gè)百分點(diǎn)。三是政策性減收因素,如:自2011年11月1日起,國(guó)家提高了營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn);自2012年1月1日起,在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn),因此這兩個(gè)行業(yè)營(yíng)業(yè)稅收入相應(yīng)減收。

　　(六)企業(yè)所得稅

　　1-9月,企業(yè)所得稅實(shí)現(xiàn)收入16998.14億元,同比增長(zhǎng)14.7%,比去年同期增速回落21.1個(gè)百分點(diǎn)。企業(yè)所得稅收入占稅收總收入的比重為22%。
　　企業(yè)所得稅收入中,匯算清繳上年企業(yè)所得稅5187.58億元,同比增長(zhǎng)25.5%,同比增加1055.03億元,占企業(yè)所得稅增加額的五成左右;預(yù)繳當(dāng)年企業(yè)所得稅同比增長(zhǎng)6.5%,比上年同期預(yù)繳所得稅增速回落27.2個(gè)百分點(diǎn)。
　　分行業(yè)看,工業(yè)企業(yè)所得稅同比增長(zhǎng)1.0%,20個(gè)重點(diǎn)工業(yè)行業(yè)中,11個(gè)行業(yè)的企業(yè)所得稅收入下降,成品油、鋼坯鋼材和紡織品等行業(yè)企業(yè)所得稅降幅較大,同比分別下降49.8%、28.0%和21.5%。卷煙、服裝皮革和煤炭等行業(yè)企業(yè)所得稅較快增長(zhǎng),同比分別增長(zhǎng)32.3%、26.8%和24.3%。工業(yè)以外的其他行業(yè)中,除房地產(chǎn)業(yè)所得稅下降2.3%外,其余行業(yè)企業(yè)所得稅保持正增長(zhǎng)。
　　企業(yè)所得稅的稅基是企業(yè)利潤(rùn)總額。
　　企業(yè)所得稅收入增長(zhǎng),主要是銀行業(yè)、卷煙等所得稅增長(zhǎng)較快,以及匯算清繳上年企業(yè)所得稅增加較多。企業(yè)所得稅收入增速回落的主要原因是工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)下降。1-8月全國(guó)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)同比下降3.1%,比去年同期增速回落31.3個(gè)百分點(diǎn)。在41個(gè)工業(yè)大類(lèi)行業(yè)中,有16個(gè)行業(yè)利潤(rùn)同比下降,特別是黑色金屬冶煉和壓延加工業(yè)利潤(rùn)下降67.4%,石油加工、煉焦和核燃料加工業(yè)由上年同期盈利轉(zhuǎn)為虧損,影響了成品油、鋼坯鋼材等行業(yè)企業(yè)所得稅的增長(zhǎng)。

　　(七)個(gè)人所得稅

　　1-9月,個(gè)人所得稅實(shí)現(xiàn)收入4574.05億元,同比下降8.4%,比去年同期增速回落42.8個(gè)百分點(diǎn)。個(gè)人所得稅收入占稅收總收入的比重為5.9%。
　　分項(xiàng)目看, 工資薪金所得稅和個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅大幅下降,同比分別下降13.1%和16.1%。利息股息紅利所得稅、勞務(wù)報(bào)酬所得稅和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅保持正增長(zhǎng),同比分別增長(zhǎng)14.9%、9.7%和2.6%;
　　個(gè)人所得稅的稅基是個(gè)人(主要是城鎮(zhèn)居民)收入。
　　個(gè)人所得稅收入下降的主要原因:一是受提高個(gè)人所得稅工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),以及調(diào)整工薪所得和個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得的稅率結(jié)構(gòu)等減稅政策的影響。二是二手房市場(chǎng)清淡,交易價(jià)格回調(diào),財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅相應(yīng)減收。8月份,70個(gè)大中城市中二手住宅價(jià)格同比下降的城市達(dá)到59個(gè),其中,北京同比下降2.3%。

　　(八)房產(chǎn)稅

　　1-9月,房產(chǎn)稅實(shí)現(xiàn)收入1013.61億元,同比增長(zhǎng)26.9%,比去年同期增速加快了3.3個(gè)百分點(diǎn)。房產(chǎn)稅收入占稅收總收入的比重為1.3%。
　　房產(chǎn)稅的稅基是企業(yè)保有的自用房產(chǎn)原值總額和出租房屋的租金收入總額,它的增長(zhǎng)速度是由納稅人房產(chǎn)的保有總量和房屋出租價(jià)格的增長(zhǎng)速度決定的。
　　房產(chǎn)稅收入較快增長(zhǎng)的主要原因:一是商業(yè)營(yíng)業(yè)用房保有量平穩(wěn)上升。1-8月商業(yè)營(yíng)業(yè)用房銷(xiāo)售額同比增長(zhǎng)5.7%。二是房屋租賃價(jià)格平穩(wěn)增長(zhǎng)。1-8月居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)中的住房租金價(jià)格平均同比上漲2.5%。三是翹尾因素帶來(lái)的增收。2011年下半年各地開(kāi)始將地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)計(jì)稅原值,造成今年上半年房產(chǎn)稅翹尾增收,盡管下半年以來(lái)該因素對(duì)房產(chǎn)稅的增收作用已經(jīng)消退,但是綜合前三季度來(lái)看,翹尾因素仍然發(fā)揮著一定作用。

　　(九)證券交易印花稅

　　1-9月,證券交易印花稅實(shí)現(xiàn)收入251.28億元,同比下降32.3%,比去年同期增速回落了34.7個(gè)百分點(diǎn)。證券交易印花稅收入占稅收總收入的比重為0.3%。
　　證券交易印花稅的稅基是股票交易總金額。
　　證券交易印花稅收入下降的主要原因是股票市場(chǎng)低迷,成交金額萎縮。1-9月,滬市股票成交金額同比下降35.5%。

　　(十)城鎮(zhèn)土地使用稅

　　1-9月,城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)現(xiàn)收入1159.32億元,同比增長(zhǎng)28.1%,比去年同期增速加快了6.4個(gè)百分點(diǎn)。城鎮(zhèn)土地使用稅收入占稅收總收入的比重為1.5%。
　　城鎮(zhèn)土地使用稅的稅基是納稅人占用的土地面積。
　　城鎮(zhèn)土地使用稅較快增長(zhǎng)的主要原因是辦公樓和商業(yè)營(yíng)業(yè)用房銷(xiāo)售面積持續(xù)增長(zhǎng)。1-8月辦公樓銷(xiāo)售面積同比增長(zhǎng)10.1%,商業(yè)營(yíng)業(yè)用房銷(xiāo)售面積同比增長(zhǎng)3.0%。

　　(十一)土地增值稅

　　1-9月,土地增值稅實(shí)現(xiàn)收入2006.91億元,同比增長(zhǎng)22.3%,比去年同期增速回落51.9個(gè)百分點(diǎn)。土地增值稅收入占稅收總收入的比重為2.6%。
　　土地增值稅的稅基是納稅人銷(xiāo)售新建房屋和二手房的土地增值收益總額。
　　土地增值稅收入增長(zhǎng)的主要原因是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)房地產(chǎn)相關(guān)稅收征管,加強(qiáng)了土地增值稅清算力度。

　　(十二)車(chē)輛購(gòu)置稅

　　1-9月,車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)現(xiàn)收入1654.22億元,同比增長(zhǎng)10.4%,比去年同期增速回落8.2個(gè)百分點(diǎn)。車(chē)輛購(gòu)置稅收入占稅收總收入的比重為2.1%。
　　車(chē)輛購(gòu)置稅的稅基是應(yīng)稅車(chē)輛(包括汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)、掛車(chē)、農(nóng)用運(yùn)輸車(chē))的銷(xiāo)售總額。
　　車(chē)輛購(gòu)置稅增長(zhǎng)的主要原因是汽車(chē)銷(xiāo)售量穩(wěn)步增長(zhǎng),1-9月全國(guó)汽車(chē)銷(xiāo)售量同比增長(zhǎng)3.4%。

　　(十三)關(guān)稅

　　1-9月,關(guān)稅實(shí)現(xiàn)收入2122.44億元,同比增長(zhǎng)5.2%,比去年同期增速回落23.7個(gè)百分點(diǎn)。關(guān)稅收入占稅收總收入的比重為2.7%。
　　關(guān)稅的稅基是一般貿(mào)易進(jìn)口額。
　　關(guān)稅增速回落的主要原因:一是1-9月我國(guó)一般貿(mào)易進(jìn)口額增速比去年同期回落29.7個(gè)百分點(diǎn);二是年初實(shí)施了結(jié)構(gòu)性減稅政策,對(duì)730種商品下調(diào)進(jìn)口關(guān)稅稅率。

　　(十四)契稅

　　1-9月,契稅實(shí)現(xiàn)收入2100.23億元,同比下降3.6%,比去年同期增速回落28.6個(gè)百分點(diǎn)。契稅收入占稅收總收入的比重為2.7%。
　　契稅的稅基大體相當(dāng)于土地和房產(chǎn)的交易總金額。土地的交易額與國(guó)土部門(mén)的用地規(guī)劃密切相關(guān),房產(chǎn)的交易額主要受新建住房和二手房的交易量和價(jià)格的影響。
　　契稅收入下降的主要原因是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商購(gòu)置土地意愿不強(qiáng)和房地產(chǎn)市場(chǎng)交易趨于清淡,1-8月全國(guó)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地購(gòu)置面積同比下降16.2%,商品房銷(xiāo)售額同比增長(zhǎng)2.2%,比去年同期增速回落23.7個(gè)百分點(diǎn)。

　　(稅源調(diào)查分析處供稿)