世界上絕大多數(shù)國家的財政收入主要來自稅收。為了合理地在各級政府之間進行財力分配，一般都通行分稅制的管理體制。
分稅制是按一定的方法將各稅種的歸屬權、管理權、立法權等劃分給各級政府的一種財稅管理體制，將國家的全部稅種在上下級政府之間進行劃分，以此來確定中央財政和地方財政的收入范圍。由于世界各國政治經(jīng)濟制度和經(jīng)濟發(fā)展情況不同，稅制結(jié)構和稅收狀況存在差異，其中美國的分稅制最具典型特點。
美國實行聯(lián)邦政府、州、縣三級分稅制。聯(lián)邦稅法由美國國會通過，聯(lián)邦稅務局及其在各州的分支機構執(zhí)行。州稅法由州議會通過，由州稅務局執(zhí)行�？h、市及其所在的獨立學區(qū)、公立醫(yī)院、警察局、消防隊、市政工程等部門，根據(jù)各自預算開支需求，分別征收地方稅。三級稅務部門都在憲法、稅法規(guī)定范圍內(nèi)征收各自應收的稅款，并為納稅人提供相應服務。雖然三級政府的征稅項目不同，各行其是，但三級政府在稅收立法、執(zhí)法過程中，均保護中低收入特別是低收入家庭。
聯(lián)邦稅收用于促進經(jīng)濟發(fā)展
美國聯(lián)邦政府征收的稅種主要是所得稅(包括個人所得稅和公司所得稅)，聯(lián)邦社會安全稅(包括養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等領域所產(chǎn)生的稅)，遺產(chǎn)、禮品稅。2012財政年度，聯(lián)邦稅務局征收上述各類稅款總計2.524萬億美元(相當于同期GDP的16%)，其中個人所得稅1.388萬億美元，公司所得稅2815億美元，社會安全稅7844億美元，分別占稅款總額的55%、11%和31%。
從整體上來說，聯(lián)邦稅務局征收的稅款總額，約占美國三級稅收總額的70%，剩余約30%由州、縣兩級政府征收和使用。聯(lián)邦稅務局征收的稅款，主要用于聯(lián)邦政府的國防、外交和聯(lián)邦一級的公共事務開支。雖然實行分稅制，聯(lián)邦政府仍有義務用征收上來的稅款支援和補貼地方政府，特別是在地方政府遇到颶風、地震、森林火災、洪水泛濫等重大自然災害的情況下。
聯(lián)邦政府還希望通過稅收促進經(jīng)濟健康發(fā)展，特別是縮小貧富差距和提升全民教育水平。為此，聯(lián)邦稅法對中小企業(yè)和中低收入家庭，給予分門別類的免稅、減稅、甚至補貼。2012財政年度，聯(lián)邦政府的免稅、減稅和補貼總額達到3734億美元(占同期聯(lián)邦稅收總額2.524萬億美元的14.8%)，其中個人所得稅減免、補貼額達到3241億美元，公司所得稅減免、補貼為440億美元，社會安全稅減免、補貼額為373億美元。
聯(lián)邦稅法刻意保護中低收入，特別是低收入家庭的基本生活。聯(lián)邦政府2013年1月24日公布，標準四口之家年收入不超過35325美元的，為低收入家庭。低收入家庭約占全國家庭總數(shù)的1/4。聯(lián)邦稅法為個人所得稅率設置六檔稅率。
低收入家庭除了適用10%和15%這兩個低稅率之外，還可享受其他免稅、減稅、抵稅待遇，如撫養(yǎng)每個兒童每年有500美元抵稅額，供養(yǎng)每個在讀大學生每年有2000美元抵稅額，付給(看護未成年兒童的)保姆費每年有3000美元免稅，夫婦如果回到大學繼續(xù)深造，每人每年可享受2000美元抵稅額，等等。
聯(lián)邦政府對稅收立法和執(zhí)法非常嚴肅，特別是在涉及全國居民的日常支出時，哪怕僅僅多征收一分錢。例如，美國國內(nèi)寄平信的郵票，每年漲一分錢。但要漲這一分錢，必須由國會通過法案，因為它每年衍生出的16億美元收入，不能不予以監(jiān)管。同樣，今年美國國內(nèi)郵寄平信需貼上0.45美元郵票，如果你不慎貼上沒有用完的去年的0.44美元的郵票，郵局會把信退回來，你必須補足那一分錢郵票后，它才給你把信寄走。
州政府征稅注意保護低收入家庭
美國大多數(shù)州政府既征收所得稅，也征收銷售稅。由于美國州政府有立法權，所以具體到某個州是否征收和征收多少所得稅和銷售稅，由該州議會自行制定相關法律。
美國50個州中有43個州征收所得稅(包括個人所得稅和公司所得稅)，不征收所得稅的有7個州。還有兩個州(田納西州和新罕布什爾州)只對個人所得中的股票分紅和利息征稅。總起來看，各州征收的所得稅稅率，遠遠低于聯(lián)邦政府征收的所得稅稅率。以加利福尼亞州為例，個人所得稅率分9檔。其中個人所得稅的最低稅率，只及聯(lián)邦個人所得稅的最低稅率的1/10，個人所得稅的最高稅率，約為聯(lián)邦個人所得稅的最高稅率的1/3。加州稅務局征收的個人所得稅的稅率，對于保護中低收入家庭的意識更加明顯。
得克薩斯等7個不征收所得稅的州，和田納西等兩個只征收股票分紅和利息的州，在吸引境內(nèi)外資本投資方面擁有很大優(yōu)勢。2008年金融危機爆發(fā)后，為了避稅和節(jié)省開支，飲料業(yè)巨頭可口可樂公司，竟然把總部從喬治亞州的亞特蘭大，遷移到得克薩斯州休斯敦的衛(wèi)星城——糖城。為了彌補免征公司所得稅給州政府稅收帶來的損失，得克薩斯等9個州開辟其它州沒有的稅種——動產(chǎn)稅，即對登記在公司名下的用于盈利的動產(chǎn)，如汽車、生產(chǎn)設備、辦公用品等，每年征收相當于其價值3%的動產(chǎn)稅。
美國州政府的主要稅收來源，是銷售稅。通常是由州議會通過基礎銷售稅率，各縣及其境內(nèi)的市、鎮(zhèn)根據(jù)當?shù)厍闆r適當增加百分點。以加利福尼亞州為例，州議會通過的2013年的基礎銷售稅率為7.5%，在洛杉磯等大城市，銷售稅率達到9%以上。各州議會通過的基礎銷售稅率不同，最高的接近10%，最低的低于5%。有的州(如蒙大拿州)竟不征收銷售稅，以吸引周邊州的居民，特別是吸引國際游客到該州消費，以刺激消費為杠桿，拉動經(jīng)濟增長。一般來說，大城市消費稅率高，遠郊區(qū)小鎮(zhèn)消費稅率低。
涉及較大幅度增加消費稅的立法，還需要在州境內(nèi)全民公決。1999年，加利福尼亞州計劃修一條薩克拉門托至圣迭戈的貫穿整個加州的高速鐵路，需投資200億美元。為了籌措這筆龐大的投資，州議會試圖將當時的消費稅增加0.25個百分點，即從8.25%增加到8.5%。該計劃2000年交由全民公決，結(jié)果遭多數(shù)加州選民否決。
各州政府在征收消費稅時，都不忘保護低收入家庭。主要做法有兩條：一是消費者購買食品一律免稅，購買處方藥品一律免稅；二是每年有數(shù)個免稅日，以保證低收入家庭成員基本生活不受消費稅拖累。
房地產(chǎn)稅是地方稅收主要來源
美國縣以下設市(city)鎮(zhèn)(town)，縣、市及其所在的獨立學區(qū)(中小學教育行政管理機構)等，統(tǒng)稱為“地方政府”。地方政府的財政來源主要是征收房地產(chǎn)等不動產(chǎn)稅。地方稅收用于以下幾個方面——公立學校、市區(qū)街路、鄉(xiāng)間道路、公立醫(yī)院、警察局、消防局、社區(qū)服務等。地方政府對轄區(qū)內(nèi)房地產(chǎn)征收多少稅，取決于這些部門的預算開支。所以，在確定轄區(qū)內(nèi)房地產(chǎn)的稅率時，上述有關部門都有發(fā)言權。與此同時，學區(qū)、縣、市等地方政府部門的預算，必須得到轄區(qū)內(nèi)納稅人的認可。得克薩斯州有254個縣，有權確定房地產(chǎn)稅率并分別征收房地產(chǎn)稅的學區(qū)、市、鎮(zhèn)等地方政府部門，有近4000個。它們征稅的具體做法如下：
每個縣為一個房地產(chǎn)估價區(qū)(Appraisal District)，估價區(qū)內(nèi)的學區(qū)、縣、市、鎮(zhèn)等有權征收房地產(chǎn)稅的部門選舉出一個董事會。董事會聘請一位首席估價師，由他(她)率領的團隊逐年對該估價區(qū)內(nèi)所有房地產(chǎn)重新估價。學區(qū)、縣、市、鎮(zhèn)政府等征稅部門，分別于每年8月制定下一年各自擬征收的房地產(chǎn)稅稅率。通常情況下，學區(qū)、縣、市政府等部門征收的房地產(chǎn)稅率之和，為房地產(chǎn)最新估價的2%至2.5%。其中學區(qū)征收其中的大約1.2個百分點，縣、市政府各征收其中的0.35個百分點。
納稅人若認為估價師高估了自己的房地產(chǎn)，或地方政府收取的稅率過高，可以直接到估價審查委員會(Appraisal Review Board)申訴。估價審查委員會由估價區(qū)董事會任命的社區(qū)居民代表組成。
如果轄區(qū)內(nèi)有7%到10%的納稅人認為學區(qū)或地方政府部門確定的房地產(chǎn)稅率過高，學區(qū)或地方政府有關部門必須就各自的下年度預算開支舉行公開聽證會，通知所有感興趣的納稅人到聽證會上聽取有關部門的說明。如果納稅人仍不滿意，可以到地區(qū)法院起訴有關政府部門，要求在1至3個月內(nèi)，就有關地方政府的預算開支及其確定的房地產(chǎn)征稅率投票公決。學區(qū)、縣、市等地方政府必須尊重并執(zhí)行選民公決的結(jié)果。
其他州的做法大同小異。一般來說，房地產(chǎn)價格高的地方，稅率比較低，反之亦然。例如，加利福尼亞州的房地產(chǎn)價格幾乎高出得克薩斯州的一倍，但加州房地產(chǎn)平均稅率僅為1%左右，為得州的一半。
得克薩斯州學區(qū)、縣、市地方政府在征收用于經(jīng)營目的的房地產(chǎn)稅時，除了對從事慈善、公益、非盈利事業(yè)機構的房地產(chǎn)免稅或減稅之外，還對在當?shù)赝顿Y農(nóng)業(yè)、畜牧業(yè)、石油和天然氣業(yè)，特別是促進當?shù)禺a(chǎn)品出口的企業(yè)機構的動產(chǎn)或不動產(chǎn)，予以減稅。因為這些企業(yè)和機構為當?shù)貏?chuàng)造了大量的就業(yè)崗位。
同樣，得州學區(qū)、縣、市地方政府部門在征收房地產(chǎn)稅時，更加刻意保護低收入等困難家庭。例如，軍人特別是殘廢軍人及其家屬，殘疾人士及其配偶，65歲以上的老人及其配偶等，都可以申請享受免征或減征房地產(chǎn)稅。連設計、建造低收入家庭住房的公司和部門，其名下的動產(chǎn)和不動產(chǎn)也可享受減稅甚至免稅待遇。減稅的幅度為30%至70%。
2008年金融危機爆發(fā)后，得克薩斯州許多低收入家庭瀕臨破產(chǎn)。為了幫助這些家庭渡過難關，各縣境內(nèi)的房地產(chǎn)首席估價師及時擠出轄區(qū)內(nèi)房地產(chǎn)價格中的水分，使得房地產(chǎn)價格瞬間平均回落1/3以上——納稅人少繳1/3以上的房地產(chǎn)稅，不少低收入家庭因此而得救。
如果對房地產(chǎn)等動產(chǎn)和不動產(chǎn)征收的稅款，不足以支持縣、市以下的地方政府，特別是學區(qū)的正常預算支出，那州政府就有義務對地方政府進行稅收補貼。補貼標準參考兩組數(shù)字：一是州內(nèi)平均值；二是州政府聘請的獨立會計師，基于第三方提供的數(shù)據(jù)核算出來的數(shù)據(jù)。
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奧巴馬稅改方案前景難言樂觀 |
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記者 樊宇 華盛頓報道 |
美國總統(tǒng)奧巴馬7月30日在田納西州查塔努加市繼續(xù)其經(jīng)濟演說之旅。他向共和黨人拋出降低企業(yè)稅率的“橄欖枝”，以換取他們對增加政府投資的支持。
“如果華盛頓的人想要一個大妥協(xié)，來個有關中產(chǎn)階級就業(yè)的大妥協(xié)如何？”奧巴馬一改往日要求把企業(yè)稅改革納入更大范圍財政談判的立場，表示愿意單獨把它拿出來與共和黨人協(xié)商，但前提是要把改革所帶來的政府收入用于促進就業(yè)。
奧巴馬提議，通過填補漏洞和降低企業(yè)稅率等方式來簡化現(xiàn)行企業(yè)稅制，將企業(yè)所得稅最高稅率從35%降至28%，制造業(yè)企業(yè)最高稅率降至25%，取消給予崗位外包企業(yè)的優(yōu)惠措施，并向企業(yè)的海外所得設定最低征稅標準。同時，他希望能組建更多的制造業(yè)創(chuàng)新研究所，加大基礎設施建設力度，加強勞動者技能培訓，通過這些措施來促進就業(yè)，同時為未來經(jīng)濟發(fā)展奠定基礎。
然而，共和黨人對此并不以為然。眾議院議長博納的發(fā)言人說，奧巴馬的言論根本稱不上“妥協(xié)”，更別說是什么“大妥協(xié)”，共和黨人不愿意把企業(yè)稅和個人收入所得稅分開來談。
奧巴馬當天的講話是其近來經(jīng)濟演說之旅中的一站，延續(xù)了前幾次把壯大中產(chǎn)階級和打造經(jīng)濟持續(xù)增長作為主線的基調(diào)。就在一周前，奧巴馬在伊利諾伊州諾克斯學院拉開了其鋪陳自己經(jīng)濟主張的演說序幕。八年前，剛當選國會參議員的奧巴馬正是在那里首次發(fā)表闡述其經(jīng)濟理念的演說，八年后，身為總統(tǒng)的他在盤點美國經(jīng)濟復蘇成果的同時，呼吁解決貧富懸殊問題，捍衛(wèi)中產(chǎn)階級利益，并綿里藏針地警告共和黨人把重點放在基本的經(jīng)濟問題上，而不是政治得失。
控槍法案遭受挫折，移民改革前景難言樂觀，醫(yī)改法案主干條款延遲實施，加上稅務部門丑聞和“棱鏡門”事件攪局，奧巴馬第二任期的“蜜月期”還沒開始似乎就已結(jié)束�！度A爾街日報》和美國全國廣播公司最近的民調(diào)顯示，民眾對奧巴馬的滿意度降至45%，為2011年8月以來最低，只有25%的受訪者認為國家走在正確的軌道上。奧巴馬試圖把經(jīng)濟議題拉回聚光燈下，并頻打“公平”牌，實有轉(zhuǎn)換話題、提升人氣的考量。
美國經(jīng)濟逐漸從四年前的衰退中走出，但華盛頓的政治對立一直是經(jīng)濟增長的牽絆。奧巴馬說貧富懸殊是壞經(jīng)濟學，但他提出的扶持制造業(yè)發(fā)展，加強教育培訓，提高最低工資水平等措施聽上去似曾相識，多是舊有政策的重新拼裝，其中不少在國會遲遲難以“闖關”。
與此同時，共和黨已經(jīng)準備好向政府發(fā)動新一輪預算戰(zhàn)爭。將于10月1日開啟的新財年預算還沒有著落，債務上限問題遲早將卷土重來。共和黨人的不合作態(tài)度讓奧巴馬政策施展空間受限，甚至有共和黨參議員堅持讓聯(lián)邦政府關門，以阻斷奧巴馬醫(yī)療改革的經(jīng)費來源。
美國國會將于8月進入休會期，預見到這個秋天可能會有一場惡戰(zhàn)的奧巴馬先發(fā)制人，搶先表明姿態(tài)。奧巴馬在接受《紐約時報》專訪時說，他擔心的一點就是，共和黨人繼續(xù)奉行政治邊緣政策。而博納則指奧巴馬的經(jīng)濟政策徒有其表。從共和黨人不買賬的態(tài)度看，真正的挑戰(zhàn)或許還在后面。
