近日，財(cái)政部官方網(wǎng)站披露《我國上市公司2012年實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系情況分析報(bào)告 》，該報(bào)告稱，在2244家已披露2012年內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的上市公司中，有8家上市公司披露存在內(nèi)部控制重大缺陷，3家上市公司的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論為無效。而《存在內(nèi)部控制重大缺陷》和《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論為無效》的兩份名單中，北大荒都赫然在列。
　　按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》等相關(guān)規(guī)定，“重大缺陷是內(nèi)部控制中存在的、可能導(dǎo)致不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合”。
　　有會(huì)計(jì)師向《證券日?qǐng)?bào)》記者稱，上市公司作為公眾公司，內(nèi)部控制存在重大缺陷，還存在信披違規(guī)，這不僅會(huì)給投資者造成重大投資風(fēng)險(xiǎn)，也可能遭到證監(jiān)會(huì)的處罰；從會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作看，主要看該公司提出的整改措施能否彌補(bǔ)內(nèi)控存在的缺陷。

　　內(nèi)控存在重大缺陷 違規(guī)金額近7.4億元

　　中瑞岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的《北大荒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告》顯示，報(bào)告期內(nèi)，北大荒及其子公司管理層存在逾越管理權(quán)限審批使用資金的行為，按照相關(guān)規(guī)定，拆借資金、對(duì)外提供財(cái)務(wù)資助超過總經(jīng)理的審批權(quán)限，應(yīng)提交董事會(huì)審批，但管理層未將該事項(xiàng)提交董事會(huì)審議。存在人為拆分同類交易，逾越內(nèi)部控制的行為；借款金額大，應(yīng)履行而未履行總經(jīng)理辦公會(huì)集體決策程序。
　　其中，北大荒子公司黑龍江黛旸投資管理有限公司向哈爾濱喬仕房地產(chǎn)開發(fā)有限公司提供拆借款5億元，其中1.9億元被該公司挪用，按合同約定有1.6億元逾期未收回；子公司北大荒龍墾麥芽有限公司向哈爾濱中青房地產(chǎn)開發(fā)有限公司等四家房地產(chǎn)公司提供借款1.94億元，其中1.48億元逾期未收回；子公司北大荒鑫亞經(jīng)貿(mào)有限公司被黑龍江省雞東縣忠旺糧庫占用資金2394萬元未收回；子公司北大荒龍墾麥芽有限公司通過關(guān)聯(lián)方黑龍江省二九一農(nóng)場向秦皇島弘企房地產(chǎn)開發(fā)有限公司拆借資金2000萬元。共涉及違反相關(guān)規(guī)定使用的金額近7.4億元，其中有超過3.3億元逾期未收回。
　　業(yè)內(nèi)人士稱，相對(duì)于該公司去年取得的業(yè)績而言，違規(guī)審批金額達(dá)到令人咋舌。北大荒2012年年報(bào)披露，報(bào)告期內(nèi)歸屬上市公司股東凈利潤為-1.88億元，同比下降143%；實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入13.56億元，同比增長2%。而年報(bào)稱，北大荒報(bào)告期內(nèi)資產(chǎn)減值損失同比增加5.05億元，主要原因系本公司對(duì)收回有困難房地產(chǎn)拆借資金作了大額的減值計(jì)提及鑫亞公司壓縮貿(mào)易規(guī)模對(duì)往來款項(xiàng)及存貨進(jìn)行清查而計(jì)提了大額減值準(zhǔn)備所致。
　　另外，2013年半年報(bào)顯示，上半年，公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)營業(yè)總收入49.46億元，同比減少34.63億元，下降 41.19%；實(shí)現(xiàn)歸屬上市公司股東凈利潤只有0.47億元，同比大幅減少2.38億元。
　　事實(shí)上，對(duì)于北大荒的2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告，信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所也出具了非標(biāo)準(zhǔn)——保留意見的審計(jì)報(bào)告。
　　北大荒在今年4月25日披露的《2012年內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》中稱，雖然公司已經(jīng)建立了內(nèi)部控制體系，但鑒于此次評(píng)價(jià)過程發(fā)現(xiàn)的缺陷，董事會(huì)認(rèn)為，2012年公司內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性不足，未能按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有方面保持有效的內(nèi)部控制，未能完全實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。針對(duì)此次評(píng)價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，公司董事會(huì)督促管理層采取切實(shí)有效的措施，逐一整改落實(shí)，防止或減少內(nèi)部控制缺陷造成的損失，推動(dòng)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。

　　信披嚴(yán)重違規(guī) 計(jì)提減值準(zhǔn)備超3.3億元

　　北大荒在公告中稱，該公司在內(nèi)控評(píng)價(jià)過程發(fā)現(xiàn)，分、子公司發(fā)生的對(duì)外借款、關(guān)聯(lián)交易、對(duì)外擔(dān)保、重大經(jīng)營變化、計(jì)提大額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、委托理財(cái)?shù)劝凑罩贫纫?guī)定應(yīng)予報(bào)告的重大事項(xiàng)未及時(shí)向公司董事會(huì)秘書和董事會(huì)工作部報(bào)告。
　　北大荒承認(rèn)，公司不能確保分、子公司的重要信息能夠及時(shí)、準(zhǔn)確傳遞到總部，分、子公司重大信息上報(bào)不及時(shí)，存在瞞報(bào)、漏報(bào)的情況。重大信息均未及時(shí)由知情人上報(bào)給公司董事會(huì)工作部及董事會(huì)秘書，導(dǎo)致相關(guān)工作人員無法判斷事件是否屬于披露事項(xiàng)，因此公司未能及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地履行信息披露義務(wù)，違反市場監(jiān)管規(guī)定。
　　北大荒在公告中稱，由于當(dāng)時(shí)2012年年報(bào)公告日期臨近，公司沒有足夠的時(shí)間明確其對(duì)年報(bào)的影響程度，在遵循會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則的基礎(chǔ)上，根據(jù)會(huì)計(jì)職業(yè)判斷，結(jié)合事項(xiàng)的性質(zhì)和預(yù)估的風(fēng)險(xiǎn)程度，鑫亞經(jīng)貿(mào)公司計(jì)提各項(xiàng)減值準(zhǔn)備2.6億元、北大荒龍墾麥芽公司計(jì)提各項(xiàng)減值準(zhǔn)備7123萬元，總計(jì)超過3.3億元。
　　該公司稱，鑒于兩公司上述事項(xiàng)對(duì)公司影響重大，對(duì)于已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，2013年公司將通過內(nèi)部審計(jì)和履行相關(guān)的法律程序進(jìn)一步查清事實(shí)真相，將損失減少到最低限度；對(duì)于未能及時(shí)取得增值稅專用發(fā)票的2981萬元，為盡快消除由此給公司帶來的抵扣的不確定性，公司將在2013年5月末前向?qū)Ψ剿魅≡鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，避免給公司造成損失。
　　北大荒在上述公告中承諾，2013年公司將加強(qiáng)公司治理，完善企業(yè)內(nèi)部控制，強(qiáng)化內(nèi)部控制的實(shí)施與監(jiān)督，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
　　那么，北大荒2013年的內(nèi)部控制做得如何，本報(bào)將持續(xù)關(guān)注。