今年8月1日起，“營改增”試點開始在全國推開，至今已經(jīng)兩個多月了�？傮w看，“營改增”試點工作平穩(wěn)有序，政策效應(yīng)顯現(xiàn)，但是試點也面臨著交通運輸和物流行業(yè)稅負增加、國稅部門工作量明顯增加等多種因素的制約，試點政策及配套措施仍需要進一步完善。

    減稅效應(yīng)明顯，釋放服務(wù)業(yè)發(fā)展活力

    內(nèi)蒙古、山東、安徽等省區(qū)稅務(wù)部門的繳稅情況顯示，“營改增”試點政策，減輕了企業(yè)的總體稅負水平，尤其對激發(fā)服務(wù)業(yè)活力、促進實體經(jīng)濟穩(wěn)增長成效明顯。

    內(nèi)蒙古等新納入“營改增試點”的地區(qū)，從今年8月1日起啟動試點，9月1日開始首次納稅申報，至今已經(jīng)進行了兩次納稅申報，總體平穩(wěn)有序。據(jù)內(nèi)蒙古國稅局貨物和勞務(wù)稅處的岳宏偉介紹，內(nèi)蒙古納入“營改增”試點的納稅人共為2.5萬戶，目前絕大部分納稅人已經(jīng)辦理了“營改增”納稅手續(xù)。

    山東等省份的試點工作也進展順利。山東神戎電子股份有限公司是一家產(chǎn)銷光學(xué)和信息技術(shù)產(chǎn)品的高新技術(shù)企業(yè)，實施“營改增”試點后，這家企業(yè)的運輸費、展會費、律師咨詢費等開支都能拿到增值稅發(fā)票，通過抵扣，企業(yè)每年可少交10多萬元的稅款，減負比例可以達到10%左右。山東省稅務(wù)部門測算，全省符合“營改增”試點條件的納稅人數(shù)量為10.34萬戶(不包括青島市)，試點實施或，這些納稅人每年可減輕稅負126億元，地方財政減收60億元。

    早前開始“營改增”試點的省份，政策效應(yīng)也繼續(xù)顯現(xiàn)。2012年10月1日起，安徽省就啟動了“營改增”試點，截止到今年8月底，安徽省已經(jīng)有“營改增”試點納稅人60137戶，與試點之初的31147戶相比，增加了93.07%。試點以來，安徽省已經(jīng)累計減稅31.17億元，其中為一般納稅人、小規(guī)模納稅人分別直接減輕稅負5.25億元和2.27億元；省內(nèi)外試點納稅人通過開可抵扣增值稅發(fā)票，為省內(nèi)的原增值稅納稅人增加抵扣23.25億元，試點增加該省企業(yè)出口免抵退0.01億元、出口免稅0.39億元。

    除了降低了納稅人的總體稅負，“營改增”政策對地方經(jīng)濟發(fā)展的拉動效應(yīng)也很可觀。比如去年1月上海市率先啟動“營改增”試點后，當年三產(chǎn)的增速就達到10.6%，三產(chǎn)增加值占上海市地區(qū)生產(chǎn)總值的比重提高2個百分點，首次超過60%。據(jù)測算，去年“營改增”因素拉動上海經(jīng)濟增長0.6個百分點左右。

    試點之前，安徽省服務(wù)業(yè)增加值僅占地方生產(chǎn)總值的32%左右，低于全國平均水平，人均服務(wù)業(yè)增加值僅相當于全國平均水平的62%�！盃I改增”試點后，服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅制瓶頸和約束被打破，與試點之初相比，文化創(chuàng)意、信息技術(shù)服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)數(shù)量增加了1倍以上，成為地方新的經(jīng)濟增長點。

    交通運輸和物流企業(yè)稅負增加引擔(dān)憂

    “營改增”試點以來，交通運輸業(yè)和物流行業(yè)的納稅人普遍反映稅負明顯增加。比如僅今年上半年，安徽省有910戶交通運輸業(yè)一般納稅人稅負增加，占交通運輸業(yè)一般納稅人的37%，其中超過50%的企業(yè)月增加稅負超過1萬元。

    今年初，內(nèi)蒙古國稅局對8000戶登記的“營改增”納稅人評估發(fā)現(xiàn)，改征后的一般納稅人樣本中，稅負增加的有近700戶，絕大部分是交通運輸和物流企業(yè)。據(jù)測算，這些納稅人的總體稅收將增長86%。

    相關(guān)企業(yè)的負責(zé)人分析說，造成交通運輸業(yè)企業(yè)稅負明顯增加有兩大原因：

    第一，從原來征收3%的營業(yè)稅變成征收11%的增值稅，稅率上調(diào)幅度較大，而交通運輸業(yè)缺乏抵扣項，尤其是陸路運輸業(yè)受沖擊較大。

    安徽迅捷物流有限責(zé)任公司規(guī)劃發(fā)展部負責(zé)人徐琳說：“公司的利潤率還不到5%，純運輸利潤估計只有3%，'營改增’后稅負增加得厲害，公司采取統(tǒng)一購買油卡的辦法取得增值稅發(fā)票，但占據(jù)成本三分之一的路橋費卻無法開具增值稅發(fā)票。即使統(tǒng)一購買油卡可以獲取增值稅發(fā)票，但如果單個駕駛員到加油站加油，是不會給你開增值稅票的。”財政部駐安徽省財政監(jiān)察專員辦對試點企業(yè)的跟蹤調(diào)查報告顯示，迅捷公司今年以來的稅負增加率近200%。

    第二，我國交通運輸行業(yè)現(xiàn)行的運營管理模式，也導(dǎo)致企業(yè)負擔(dān)加重。

    山東立晨物流股份有限公司是知名的第三方物流企業(yè)，原運輸收入、倉儲收入是按照公司取得的運輸總收入減去委托社會運輸部分后的余額來計算營業(yè)稅。如今按全額征收增值稅，運輸業(yè)務(wù)總體稅負增加約3個百分點。公司副總經(jīng)理束慶君說，運輸主要以社會運輸資源整合為主，社會車輛提供的發(fā)票不能抵扣；公司運輸以長途大宗貨物為主，在遠程偏遠地區(qū)加油、修理等難以獲得進項稅抵扣發(fā)票；運輸社會車輛多年來形成的散亂現(xiàn)狀，使社會車輛在納入增值稅抵扣鏈條上的意識還不夠，對規(guī)范管理還不夠適應(yīng)。

    岳宏偉說，除了運輸企業(yè)，未來建筑安裝、交通工程設(shè)備租賃等行業(yè)納入試點后，也將面臨類似的問題，需要重視。

    試點政策執(zhí)行帶來多種問題

    “營改增”稅制轉(zhuǎn)換，也意味著企業(yè)財務(wù)和稅管部門在業(yè)務(wù)管理、工作方式上的轉(zhuǎn)型，由于現(xiàn)有政策還不完善，工作人員經(jīng)驗不足，管理難度明顯增加。

    第一，與試點前相比，稅務(wù)部門的工作量大幅增加。

    岳宏偉分析說，工作量增加主要有幾點表現(xiàn)：

    一是小規(guī)模納稅人數(shù)量多，納稅比例小，占用稅務(wù)部門很大精力。比如內(nèi)蒙古納入試點的2.5萬戶納稅人看，一般納稅人只有1500多戶，納稅額卻占試點企業(yè)總納稅額的近95%，其他小規(guī)模納稅人數(shù)量很多，但是納稅額只占5%左右，但是占用的稅務(wù)機關(guān)的工作精力多。

    二是稅務(wù)管理面臨挑戰(zhàn)。增值稅的管理要求，地稅大多沒有，比如開發(fā)票，要上稅控系統(tǒng)，每筆發(fā)票都必須規(guī)范。過去企業(yè)的支出，接收了發(fā)票即可。在增值稅機制下，接收的發(fā)票還必須通過認證，經(jīng)過蓋“認證有效”的章，才能走賬。為此，“營改增”后，開發(fā)票復(fù)雜了，接收發(fā)票也復(fù)雜了。

    三是技術(shù)難度大。稅控系統(tǒng)在操作上有技術(shù)要求，以國稅系統(tǒng)的工作人員為例，能熟練操作的人也就10%左右，納稅人能有多少會熟練操作的?而在操作中，一旦失誤，已開出的發(fā)票如何作廢，怎么重新開票，都有復(fù)雜的程序，難度很大，相關(guān)工作人員面臨一定的工作壓力。

    第二，企業(yè)的工作量大為增加。

    一些企業(yè)負責(zé)人表示，增值稅賬目遠較營業(yè)稅復(fù)雜，過去只要基于營業(yè)額按3%的稅率一乘就行，試點后，收入賬、成本賬都要涉及，收入還要進一步拆解為不含稅收入和銷項稅，購進要拆解為不含稅成本和進項稅，做賬的工作量大增。

    此外，企業(yè)每月除了開專用增值稅發(fā)票外，還要把稅控系統(tǒng)的數(shù)據(jù)傳給國稅局，否則下個月軟件就自動鎖死了；申報納稅時，從原來填一份主表，變成“一個主表、五個輔助表格”，申報程序也較復(fù)雜；過去企業(yè)的支出，接收發(fā)票即可，在增值稅機制下，接收的發(fā)票必須蓋“認證有效”的章，才能走賬。

    第三，不少企業(yè)對試點具體執(zhí)行事項缺少清晰界定。

    山東一些基層稅務(wù)人員表示，由于“營改增”試點時間不長，且行業(yè)范圍有限，不少公司對其業(yè)務(wù)是否應(yīng)列入試點范圍沒有清晰的認識，許多業(yè)務(wù)還處在“模棱兩可”狀態(tài)，有待試點范圍繼續(xù)擴大予以改善。如，不少運輸企業(yè)對“掛靠車輛”是否能進入營改增的相關(guān)抵扣程序不太清楚，而執(zhí)行中對“緊密型”可列入試點，而“松散型”則不能進行相關(guān)抵扣，相關(guān)界線不明確。

    完善政策措施，推動“營改增”試點深化

    “營改增”試點是一項全新的稅制改革工作，隨著試點的深入，相關(guān)政策需要不斷地優(yōu)化、完善。針對以上幾個問題，建議：

    一，穩(wěn)步擴大試點范圍，逐步實現(xiàn)增值稅抵扣鏈條全覆蓋，切實減輕企業(yè)稅負�；鶎迂敹惛刹空J為，增值稅具有“環(huán)環(huán)相扣、增值征稅”的特點，這決定了“營改增”試點范圍越廣、行業(yè)越全，減稅負、調(diào)結(jié)構(gòu)的效果越好。目前試點行業(yè)的局限性，影響了增值稅抵扣鏈條的完整性，我國應(yīng)盡快研究方案，將“營改增”拓展到建筑安裝、通信、路橋、物業(yè)出租等領(lǐng)域，擴大試點行業(yè)和地區(qū)后，這一問題會逐步解決。

    二是在試點初期，針對試點中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險要進行梳理排查，并制定相應(yīng)的應(yīng)對措施。比如，針對運輸、物流等行業(yè)的納稅人部分進項取得不了發(fā)票的問題，需要幫助試點納稅人設(shè)計一些變通辦法，或者設(shè)立一個過渡期，讓企業(yè)改進自己的相關(guān)工作。

    同時，要嚴格落實相關(guān)的財政扶持政策，按期兌現(xiàn)給試點納稅人的退稅補貼，并監(jiān)控過渡性財政扶持政策執(zhí)行情況，既要充分發(fā)揮其穩(wěn)定預(yù)期、平穩(wěn)過渡的積極作用，又要避免企業(yè)因此而產(chǎn)生政策依賴、不愿調(diào)整經(jīng)營模式甚至騙取財政補貼。

    此外，建立定期清算機制，對在一定周期內(nèi)，納稅人總體稅負沒有增加的，對以前按月返還的財政補貼予以追繳；對能取得或應(yīng)取得扣稅憑證進行抵扣而故意不取得造成實際稅負升高的，不予補貼。

    三是地方政府和稅務(wù)部門在推進試點的過程中，要進一步明確政策的界限，提高政策規(guī)定的可操作性；加大對稅務(wù)部門工作人員、“營改增”納稅人的相關(guān)業(yè)務(wù)知識、技能培訓(xùn)力度，使其盡快熟悉納稅程序等要求、稅控系統(tǒng)使用技術(shù)，提高工作效率。

    四是繼續(xù)加大“營改增”政策宣傳力度，督促相關(guān)納稅人按照標準提高財務(wù)管理水平、規(guī)范程度。