萬科土地增值稅門依然在發(fā)酵。在經(jīng)過遭央視曝光-公告回應(yīng)-遭律師反駁后，昨日，北京商報記者獲悉，萬科一小股東向深圳市鹽田區(qū)法院提出訴訟，要求萬科立即向全體股東公布有關(guān)162個項目的土地增值稅繳納詳情。萬科昨日進一步回應(yīng)稱，還未獲得該小股東或法院的通知，但質(zhì)疑其利用計提土地增值稅準備金，一方面少繳企業(yè)所得稅，一方面又不在利潤中做扣除，涉嫌虛增利潤，是對會計處理和稅收實務(wù)缺乏了解。
小股東：萬科涉嫌侵占利益
上述小股東、原告、北京市長歌律師事務(wù)所律師劉亞軍在起訴書中請求法院判令：萬科公開2012年12月31日之前已完工的162個項目的應(yīng)清算補繳的土地增值稅金額；162個項目已經(jīng)預(yù)提的土地增值稅準備金金額；162個項目的分期銷售比例和162個項目的各期毛利率。
劉亞軍在接受記者采訪時表示，起訴萬科的原因有二，首先自己是職業(yè)律師，也代理過多起小股東訴訟企業(yè)的案件，這次想嘗試通過訴訟來推進大公司信息公開。其次，自己自2009年至今一直持股萬科，如果此次萬科拖欠土地增值稅成立，就可能涉嫌吞占股東可分紅利潤。
萬科：缺乏會計及稅務(wù)常識
萬科方面昨日對記者表示，還未獲得該小股東或法院的通知。萬科稱，近期有關(guān)人士質(zhì)疑萬科，利用計提土地增值稅準備金，一方面少繳企業(yè)所得稅，一方面又不在利潤中做扣除，涉嫌虛增利潤，達到“兩頭占便宜”的目的，是對會計處理和稅收實務(wù)缺乏了解。
“計提土地增值稅準備金是會計準則的要求，在企業(yè)財務(wù)報表上必須產(chǎn)生當期利潤扣除，而稅務(wù)機關(guān)在核收企業(yè)所得稅時，并不會在稅基數(shù)字中減去這一準備金金額，因此不會導(dǎo)致企業(yè)少繳或遲繳企業(yè)所得稅，所以房地產(chǎn)公司不是兩頭占便宜，而是兩頭都占不到便宜�！比f科方面表示。
業(yè)內(nèi)：口水仗焦點不在一個層次
盡管此前在央視曝光后，關(guān)于土地增值稅的輿論呈現(xiàn)一邊倒的局面，但昨日也有部分業(yè)內(nèi)人士稱，“引起央視和開發(fā)商爭議的分期項目和轉(zhuǎn)讓85%，其討論并不在一個概念層面上”。
財稅專家、江蘇嘉和利管理顧問有限公司董事長、常州如來納稅人俱樂部總裁蔡桂如在接受記者采訪時強調(diào)，國稅總局187號文規(guī)定，“已竣工驗收的房地產(chǎn)項目，轉(zhuǎn)讓的建筑面積占整個項目可售建筑面積的85%以上”，主管稅務(wù)機關(guān)可要求進行土地增值稅清算�！暗D(zhuǎn)讓并不等于預(yù)售，如果按企業(yè)年報中的預(yù)售來說明其轉(zhuǎn)讓情況，就會有很大問題。分期項目也是這樣，具體情況應(yīng)該以地方發(fā)改委的審批為準。”蔡桂如強調(diào)，開發(fā)商對未來可能產(chǎn)生的土地增值稅進行的計提是恰當?shù)模矣芯哂凶C券資格的注冊會計師對審計報告出具的無保留意見，不可能少繳企業(yè)所得稅，從而涉嫌偷稅。
事實上項目公司不預(yù)提土地增值稅或即使預(yù)提并不能在企業(yè)所得稅前扣除，造成項目公司提前繳且多繳企業(yè)所得稅時有發(fā)生。國稅總局2011年第29號公告就是為了解決這個矛盾，在項目公司注銷時申請退企業(yè)所得稅。
對于國稅總局187號文中土地增值稅清算條件的兩種規(guī)定，即“房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的”納稅人“應(yīng)清算”及“已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的”稅務(wù)機關(guān)“可要求納稅人清算”，蔡桂如表示，前者是主管稅務(wù)機關(guān)和開發(fā)商都有義務(wù)，必須清算；后者則企業(yè)無義務(wù)，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)自身稅收目標酌情決定是否要求納稅人清算，這是國稅總局賦予主管稅務(wù)機關(guān)的自由裁量權(quán)。
“如果要指責(zé)開發(fā)商欠繳土地增值稅，惟有證明開發(fā)商在達到應(yīng)清算條件后未向稅務(wù)部門申報納稅，當然不排除在應(yīng)清算的情形下有納稅人未主動申請清算或主管稅務(wù)機關(guān)未要求清算，但千萬不能以開發(fā)商年報上應(yīng)繳稅金為依據(jù)判斷開發(fā)商欠繳稅金。”蔡桂如表示。