美國證券交易委員會(SEC)的一名行政法官1月22日作出初步裁決，暫停四大國際會計師事務(wù)所中國分公司對在美上市公司的審計資格，期限為6個月，理由是這些審計機(jī)構(gòu)拒絕提供有關(guān)在美上市中國企業(yè)的審計資料，阻礙了美方對這些企業(yè)的欺詐調(diào)查。此間分析認(rèn)為，這一嚴(yán)厲的制裁，令中美之間的審計監(jiān)管沖突復(fù)雜化。如果美方執(zhí)意暫停這些事務(wù)所的執(zhí)業(yè)資格，可能逼迫中國在美上市公司退市。
SEC網(wǎng)站22日公布了一份長達(dá)112頁的裁決文件，美國證交會行政法官卡梅倫·艾略特在文件中說，普華永道、畢馬威、安永、德勤這四大國際會計師事務(wù)所中國分公司“蓄意”拒絕向美國監(jiān)管機(jī)構(gòu)提交中國公司的審計底稿，違反了美國證券法等聯(lián)邦法律。
這一裁決是針對2012年12月SEC對上述審計機(jī)構(gòu)的起訴做出的。據(jù)悉，SEC行政法官獨(dú)立于SEC，但是艾略特的裁決顯然支持了SEC的立場。據(jù)了解，四大會計師事務(wù)所22日未就美國法官的裁決立即作出回應(yīng)，但德勤的一位律師代表表示，德勤是因?yàn)橹袊捎邢嚓P(guān)規(guī)定而無法提供資料，不是“有意違抗”SEC的命令。
據(jù)悉，這項(xiàng)裁決并非立即生效，受制裁的審計機(jī)構(gòu)仍可以向SEC申訴或向美國聯(lián)邦法院提起上訴。但是，它讓中美之間本就存在的審計監(jiān)管爭端進(jìn)一步升級。美國《華爾街日報》報道說，這一裁決如果最終得到維持，將暫時導(dǎo)致100多家在美國上市的中國公司沒有審計機(jī)構(gòu)，同時，也將干擾在華經(jīng)營的美國跨國公司的審計工作。
中美之間圍繞審計資料的爭端源于兩國法律的沖突與差異。美國證券法和薩班斯—奧克斯利法案等法律要求，海外會計師事務(wù)所應(yīng)向美國監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供涉及在美上市公司的審計文件。然而，根據(jù)《中華人民共和國會計法》等法律規(guī)定，依法對有關(guān)單位的會計資料實(shí)施監(jiān)督檢查的部門及其工作人員，對在監(jiān)督檢查過程中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)。據(jù)此，會計師事務(wù)所認(rèn)為，審計資料包含國家秘密和商業(yè)秘密，未經(jīng)中國政府批準(zhǔn)，不得向外國監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供。
為解決爭端，中美雙方就審計監(jiān)管跨境合作進(jìn)行過多次磋商。去年5月，中國證監(jiān)會、中國財政部與美國公眾公司會計監(jiān)督委員會(PCAOB)簽署執(zhí)法合作諒解備忘錄;此前，中美雙方還簽訂了美方來華觀察中方檢查的協(xié)議。四大會計師事務(wù)所在針對SEC的起訴辯護(hù)中稱，通過中美雙方協(xié)議和共享一些信息，SEC已經(jīng)獲得了所需的審計資料，但這一辯護(hù)意見顯然未能說服艾略特對其作出有利裁決。
布魯塞爾歐洲與全球經(jīng)濟(jì)研究所高級研究員、美國彼得森國際經(jīng)濟(jì)研究所客座研究員尼古拉斯·貝隆在接受本報記者采訪時說，跨境審計監(jiān)管是一個很棘手的問題，因?yàn)檫@涉及中美雙方基本立場的沖突，中國的經(jīng)濟(jì)主權(quán)遭遇了美國監(jiān)管當(dāng)局增加透明度的要求。
北京大學(xué)光華管理學(xué)院教授、PCAOB常設(shè)顧問組成員保羅·吉利斯在接受本報記者采訪時表示，中美雙方達(dá)成妥協(xié)有難度，中方對國家安全和主權(quán)的關(guān)切，使得中國難以在立場上做出妥協(xié)。吉利斯說，22日的裁決對四大會計師事務(wù)所是一個重大打擊。如果出現(xiàn)最壞結(jié)果，美方將注銷所有中國境內(nèi)的會計師事務(wù)所。同時，許多在美國上市的跨國公司在中國都有業(yè)務(wù)，一旦中國境內(nèi)會計師事務(wù)所遭美方集體封殺，這些美國本土公司的審計工作也會遇到難題。