金融保險(xiǎn)業(yè)營改增的“面貌”愈加清晰，框架年內(nèi)或浮出水面。
據(jù)《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者了解，預(yù)計(jì)年內(nèi)財(cái)政部有關(guān)金融保險(xiǎn)業(yè)增值稅試點(diǎn)的方案草稿將完成。而在具體的稅率設(shè)定上，多位業(yè)內(nèi)人士表示，根據(jù)不同類型的金融服務(wù)和金融產(chǎn)品，部分按照簡易計(jì)稅方法進(jìn)行征收，部分按照一般計(jì)稅方法進(jìn)行征收是比較可能的選項(xiàng)，而一般計(jì)稅方法適用11%的稅率可能性較大。
據(jù)業(yè)內(nèi)人士以11%的增值稅稅率測算，若對(duì)貸款利息收入、理財(cái)產(chǎn)品銷售、手續(xù)費(fèi)、傭金收入全部繳納銷項(xiàng)稅，投資免稅，且嚴(yán)格憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，則銀行的營業(yè)利潤將減少1.75%。
安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國間接稅部門合伙人梁因樂表示，金融服務(wù)、建筑、房地產(chǎn)和公共服務(wù)業(yè)四個(gè)行業(yè)的稅收結(jié)構(gòu)、稅收負(fù)擔(dān)和稅收征管復(fù)雜而敏感，其增值稅稅制設(shè)計(jì)及相關(guān)政策、法規(guī)的制訂工作也是國際上公認(rèn)的重點(diǎn)和難點(diǎn)。
也正是因?yàn)殡y度不小，金融保險(xiǎn)業(yè)的營改增相關(guān)政策一直遲遲未出臺(tái)。“估計(jì)到2014年底，財(cái)政部將制訂好相關(guān)的金融保險(xiǎn)業(yè)增值稅試點(diǎn)的初步方案草稿，而后提交國務(wù)院審批。2015年上半年，金融保險(xiǎn)業(yè)增值稅試點(diǎn)相關(guān)法規(guī)可能將出臺(tái)。而到2015年下半年，最快10月份，金融保險(xiǎn)業(yè)營改增試點(diǎn)法規(guī)估計(jì)將正式實(shí)施生效�！绷阂驑方榻B了他預(yù)估的金融保險(xiǎn)業(yè)營改增時(shí)間表。他表示，根據(jù)上述時(shí)間表，2014年將是金融保險(xiǎn)業(yè)對(duì)營改增進(jìn)行相關(guān)調(diào)研、政策爭取和系統(tǒng)改造的關(guān)鍵時(shí)期。
實(shí)際上，相關(guān)部委就此的調(diào)研和座談交流活動(dòng)一直未間斷。據(jù)記者了解，就在3月底，有一行三會(huì)、財(cái)政部、金融機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等人士參與的一場內(nèi)部座談會(huì)在北京舉行，主題就是交流金融保險(xiǎn)業(yè)營改增的經(jīng)驗(yàn)和建議。
目前，我國對(duì)金融保險(xiǎn)業(yè)征收營業(yè)稅，適用稅率5%。營改增之后，金融保險(xiǎn)業(yè)將適用什么樣的稅率一直是業(yè)內(nèi)較為關(guān)注的重點(diǎn)問題之一。中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌在接受《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者采訪時(shí)表示，金融保險(xiǎn)業(yè)營改增的大體原則應(yīng)該是保持金融業(yè)稅負(fù)基本不變。他認(rèn)為方案可能有兩種：第一種是簡易征收；第二種是區(qū)分業(yè)務(wù)，有些業(yè)務(wù)按照簡易計(jì)稅方法征收，有些業(yè)務(wù)按照一般計(jì)稅方法征收。
2月24日，財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所發(fā)布的《中國稅收政策報(bào)告2013》也建議細(xì)分金融業(yè)務(wù)，采用不同方法來征收。
“在最早的2011年財(cái)稅110號(hào)文里明確提到金融業(yè)適用簡易征收。簡易征收回避了很多矛盾，但效果可能不太突出，因此還是要區(qū)分金融業(yè)不同的業(yè)務(wù)類型，然后再不同對(duì)待�！睆埍笳f。
至于按一般計(jì)稅方法征收的稅率，張斌表示，三中全會(huì)要求適當(dāng)兼并稅率，因此新創(chuàng)一個(gè)稅率的可能性不大。在已有的6%、11%、13%和17%四檔稅率中，經(jīng)過測算，11%的稅率可能性較大。
畢馬威在去年年底向財(cái)政部提交的《中國金融服務(wù)業(yè)增值稅改革政策建議》中寫到：我們認(rèn)為很有可能對(duì)利息收入按照11%的稅率征收增值稅，但是符合下列情況時(shí)才應(yīng)適用該稅率：銀行可以對(duì)支付其他銀行的利息進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；可以將銀行支付給存款人的利息視同進(jìn)項(xiàng)稅額。
“財(cái)政部可能會(huì)考慮把金融保險(xiǎn)業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)分，按照業(yè)務(wù)類型劃分，一些按照簡易計(jì)稅辦法征收，另一些按照一般計(jì)稅方式征收。”一位金融行業(yè)從事稅務(wù)管理工作的人士亦向記者表示。不過，這位人士坦言，若分別以6%和11%進(jìn)行簡易征收和一般計(jì)稅方式征收，將對(duì)其企業(yè)的利潤產(chǎn)生較大影響。
按照梁因樂根據(jù)2012年數(shù)據(jù)進(jìn)行初步行業(yè)測算可得，若在不同的業(yè)務(wù)范圍對(duì)銀行業(yè)征收11%的增值稅，會(huì)對(duì)其利潤造成不同程度的影響。若對(duì)貸款利息收入、理財(cái)產(chǎn)品銷售、手續(xù)費(fèi)、傭金收入全部繳納銷項(xiàng)稅，投資免稅，最終企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)率增加18%左右；若仍按照第一種方式，但進(jìn)項(xiàng)稅抵扣更加嚴(yán)格的話，嚴(yán)格按照憑票抵扣的原則，大概流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)要增加27%左右；若收入部分除了手續(xù)費(fèi)和傭金收入外全部免稅，即采用歐盟的方法，那么稅負(fù)會(huì)明顯下降�！安贿^，第三種方式可能性較小�！睒I(yè)內(nèi)人士表示。
實(shí)際上，金融保險(xiǎn)業(yè)營改增對(duì)金融體系帶來的短期利潤沖擊不止是稅負(fù)的提高。普華永道中國內(nèi)地及香港地區(qū)間接稅主管合伙人胡根榮認(rèn)為，假設(shè)現(xiàn)行的發(fā)票管理要求不變，金融行業(yè)交易量巨大導(dǎo)致需要開具大量的增值稅發(fā)票，因此，金融機(jī)構(gòu)必須實(shí)現(xiàn)金稅開票系統(tǒng)與現(xiàn)有各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的對(duì)接，以滿足增值稅下增值稅發(fā)票的開票需求。因此，系統(tǒng)硬件和軟件支出將大量增加。
“營改增對(duì)金融業(yè)、尤其是銀行業(yè)應(yīng)該是一個(gè)很大的挑戰(zhàn)，尤其是這幾年，銀行業(yè)整體面臨的壓力不小，包括利率市場化的沖擊、達(dá)標(biāo)資本管理新規(guī)等，而營改增需要銀行在IT系統(tǒng)上進(jìn)行大量投入，這將進(jìn)一步加大銀行的壓力。一些銀行對(duì)于營改增還是存在抵觸情緒�！币晃唤咏O(jiān)管的銀行業(yè)人士表示。
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