在近期經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(經(jīng)合組織)年度部長(zhǎng)理事會(huì)上，包括瑞士和中國(guó)在內(nèi)的47個(gè)國(guó)家簽署了《稅務(wù)事項(xiàng)信息自動(dòng)交換宣言》，承諾執(zhí)行一項(xiàng)信息自動(dòng)交換全球新標(biāo)準(zhǔn)。這意味著瑞士在有近百年歷史的銀行保密傳統(tǒng)方面終于做出妥協(xié)，將在該標(biāo)準(zhǔn)約束下提交與稅務(wù)相關(guān)的外國(guó)客戶賬戶信息。但分析指出，執(zhí)行這項(xiàng)新標(biāo)準(zhǔn)并不意味著瑞士不再為外國(guó)賬戶保密，具體實(shí)施將面臨諸多問題，瑞士銀行業(yè)離告別保密傳統(tǒng)還很遠(yuǎn)。
新標(biāo)準(zhǔn)直指逃稅
5月6日，經(jīng)合組織年度部長(zhǎng)理事會(huì)在巴黎舉行。根據(jù)在經(jīng)合組織框架下制定的稅務(wù)信息自動(dòng)交換新標(biāo)準(zhǔn)，各國(guó)和各司法管轄區(qū)有權(quán)從各國(guó)和各轄區(qū)內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)收集金融信息，并每年與其他政府和轄區(qū)自動(dòng)進(jìn)行信息交換。經(jīng)合組織表示，將進(jìn)一步細(xì)化新標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施規(guī)則，并提交今年9月二十國(guó)集團(tuán)(G20)財(cái)長(zhǎng)會(huì)議和央行行長(zhǎng)會(huì)議通過。今年2月，經(jīng)合組織公布了上述新標(biāo)準(zhǔn)的前半部分內(nèi)容，將于今年7月中旬前確定標(biāo)準(zhǔn)的各項(xiàng)技術(shù)細(xì)節(jié)。
據(jù)悉，這項(xiàng)信息自動(dòng)交換的新標(biāo)準(zhǔn)如果在2015年開始實(shí)施，可能要在2017年才能生效。簽署宣言的國(guó)家沒有公開承諾具體的實(shí)施日期，但一些先期加入的國(guó)家打算在2017年9月前開始交換從2015年12月31日開始收集的稅務(wù)信息。
經(jīng)合組織秘書長(zhǎng)古利亞表示，簽署宣言的各方做出了盡快執(zhí)行新標(biāo)準(zhǔn)的承諾，在各國(guó)聯(lián)合打擊逃稅行動(dòng)上邁出了重要一步。經(jīng)合組織稅務(wù)事務(wù)主管帕斯卡爾·圣阿芒說：“顯然，這是被逃稅者濫用的銀行保密傳統(tǒng)的終結(jié)。”
2013年6月，瑞士聯(lián)邦委員會(huì)宣布其準(zhǔn)備好積極參與該標(biāo)準(zhǔn)的制定，以確保杜絕逃稅、稅務(wù)欺詐等違法行為。瑞士聯(lián)邦委員會(huì)同時(shí)提出了若干項(xiàng)要求，其中包括新標(biāo)準(zhǔn)需要遵守專屬性原則和數(shù)據(jù)保護(hù)等，并要求確保標(biāo)準(zhǔn)在使用上的相互性，互惠互利，進(jìn)行信息交換的國(guó)家履行同樣的義務(wù)，此外還要求在確定包括信托和戶籍公司在內(nèi)的所有法律實(shí)體的受益所有人身份方面做出規(guī)定。
瑞士聯(lián)邦國(guó)際金融事務(wù)秘書處7日在立場(chǎng)文件中就瑞士政府簽署的宣言表示支持，該宣言凸顯出瑞士通過信息自動(dòng)交換以打擊稅務(wù)欺詐和逃稅行為的政治決心。
該部門稱，瑞士政府認(rèn)為目前通過的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容滿足了瑞士政府提出的要求，同時(shí)表示瑞士聯(lián)邦委員會(huì)將就該標(biāo)準(zhǔn)的落實(shí)、如何將標(biāo)準(zhǔn)寫入瑞士法律以及將與哪些國(guó)家率先進(jìn)行信息自動(dòng)交換等事項(xiàng)進(jìn)行表態(tài)。該機(jī)構(gòu)稱，瑞士將繼續(xù)做出努力解決與未報(bào)稅資產(chǎn)相關(guān)的稅務(wù)問題，并推動(dòng)瑞士金融機(jī)構(gòu)更為便利地進(jìn)入外國(guó)市場(chǎng)。
參加經(jīng)合組織此次年度會(huì)議并簽署該宣言的瑞士聯(lián)邦委員兼經(jīng)濟(jì)部長(zhǎng)施奈德-阿曼稱，瑞士簽署該項(xiàng)宣言意味著該國(guó)在稅務(wù)信息自動(dòng)交換方面邁出了第一步，而協(xié)商進(jìn)程剛剛起步，需要各方通過讓步達(dá)成兩全之策。
施奈德-阿曼再次強(qiáng)調(diào)了在一定條件下接受尚未最終成型的新標(biāo)準(zhǔn)，并重申了需要滿足瑞士提出的各主要金融中心參與制定進(jìn)程、專屬性原則、數(shù)據(jù)保護(hù)、互惠等各項(xiàng)要求。
銀行業(yè)承受壓力
瑞士最大銀行瑞銀集團(tuán)(UBS)回復(fù)本報(bào)記者采訪稱，瑞銀致力于遵守全球標(biāo)準(zhǔn)，就瑞士政府參與經(jīng)合組織制定該標(biāo)準(zhǔn)的進(jìn)程表示歡迎，瑞銀集團(tuán)在實(shí)現(xiàn)客戶守法納稅方面有著嚴(yán)格的相關(guān)規(guī)定。
瑞士銀行家協(xié)會(huì)在接受本報(bào)記者采訪時(shí)，對(duì)瑞士政府的舉措同樣表示支持。該協(xié)會(huì)發(fā)言人韋爾納稱，稅務(wù)信息日益透明化是全球趨勢(shì)，與瑞士相關(guān)，也與全球其他金融中心息息相關(guān)；只要信息交換出于確保守法納稅的目的，瑞士銀行非常愿意與其他金融中心一道執(zhí)行上述新標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)期望就過去的未繳稅資產(chǎn)達(dá)成妥善的解決措施，以便新標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行。
但韋爾納特別強(qiáng)調(diào)，需要對(duì)一般意義上的銀行客戶保密原則和稅收信息交換加以區(qū)分，她表示，與稅務(wù)事項(xiàng)相關(guān)的信息自動(dòng)交換新標(biāo)準(zhǔn)并沒有改變?nèi)鹗裤y行法明確列出的保密原則。韋爾納強(qiáng)調(diào)，新標(biāo)準(zhǔn)信息交換的一個(gè)重要特點(diǎn)是所交換的信息與稅務(wù)事項(xiàng)相關(guān)，除稅務(wù)機(jī)構(gòu)外，其他機(jī)構(gòu)或第三方?jīng)]有權(quán)利和渠道得知信息。
瑞士銀行業(yè)保密傳統(tǒng)由來已久，被視為該國(guó)銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力之本。根據(jù)1934年通過的《聯(lián)邦銀行法》，瑞士銀行業(yè)應(yīng)防止客戶信息被第三方獲知，無論第三方是私人還是官方，否則將面臨監(jiān)禁或高額罰款等重罰。
瑞士銀行因此贏得全球客戶信賴，吸收離岸財(cái)富逾兩萬億美元，而瑞士也因其銀行業(yè)保密傳統(tǒng)缺乏透明、涉嫌幫助客戶逃稅被指責(zé)為“避稅天堂”。
但近年來，以銀行保密傳統(tǒng)為核心競(jìng)爭(zhēng)力的瑞士300多家私人銀行正承受著越來越大的壓力。尤其是金融危機(jī)以來，歐美各國(guó)希望加大逃稅打擊力度以緩解自身財(cái)政難題，不斷加緊向瑞士施壓，要求其改變現(xiàn)有銀行制度，提供本國(guó)客戶的賬戶信息。
中國(guó)社科院金融所銀行研究室主任曾剛介紹說，另一個(gè)反對(duì)瑞士銀行業(yè)保密制度的原因是跨國(guó)資金背后所包含的政治因素和反恐憂慮。“最近幾年，地緣政治因素的升級(jí)，各個(gè)國(guó)家尤其是西方世界的很多反恐資金和洗錢恐怕有很大程度與它(瑞士)有關(guān)聯(lián)，這可能是招致西方國(guó)家對(duì)它有很大壓力的一個(gè)原因�！�
近年，美國(guó)尤其加緊追查美國(guó)客戶借助歐洲銀行逃稅、洗錢，美國(guó)司法部警告刑事起訴不合作的歐洲銀行。2008年，瑞士最大銀行瑞銀集團(tuán)被美國(guó)指控幫助美國(guó)客戶逃稅，最終支付7.8億美元罰金，并向美國(guó)提供了4450名美國(guó)客戶信息，得以免予起訴。2013年1月，瑞士韋格林銀行因協(xié)助客戶向美稅務(wù)機(jī)構(gòu)隱瞞12億美元的收入被美司法機(jī)構(gòu)起訴，該銀行為結(jié)案同意繳納包括罰款、賠償及非法獲利在內(nèi)的7400萬美元。
目前，瑞士第二大銀行瑞士信貸集團(tuán)正因協(xié)助逃稅指控而遭美國(guó)調(diào)查。有報(bào)道稱，瑞信或?qū)⒁?6億美元和解有關(guān)其幫助美國(guó)人逃稅的指控。
保密傳統(tǒng)難消融
瑞士做出承諾接受新標(biāo)準(zhǔn)，確實(shí)是一個(gè)重要進(jìn)展，但不意味著這一全球最大的離岸金融中心將會(huì)馬上執(zhí)行該標(biāo)準(zhǔn)。
首先，6日簽署的宣言是瑞士政府就參與全球打擊逃稅行動(dòng)、確保稅務(wù)信息透明化所做出的姿態(tài)和承諾，但這一表明態(tài)度和立場(chǎng)的宣言性文件并不具有約束力和強(qiáng)制性。此外，瑞士政府的立場(chǎng)是在一定條件下接受新標(biāo)準(zhǔn)，目前該標(biāo)準(zhǔn)尚未最終成形，要在經(jīng)合組織框架下敲定技術(shù)細(xì)節(jié)，瑞士政府是否認(rèn)定后續(xù)的內(nèi)容依然滿足其所提出的要求，仍需拭目以待。
第三，瑞士實(shí)施這一新標(biāo)準(zhǔn)需要修改國(guó)內(nèi)法律，標(biāo)準(zhǔn)的落實(shí)必須得到相關(guān)法律支持。施奈德-阿曼明確表示，最終決定權(quán)在瑞士議會(huì)和人民手中，并指出就此存在全民公投的可能，反映出該標(biāo)準(zhǔn)的落實(shí)仍存在不確定性。
目前，瑞士聯(lián)邦議會(huì)國(guó)民院(下院)在打破保密傳統(tǒng)方面相對(duì)保守，2013年6月曾第二次投票否決一項(xiàng)允許銀行向美國(guó)移交信息的緊急法案，令該法案最終無法生效。此外，銀行保密傳統(tǒng)在瑞士擁有廣泛民意基礎(chǔ)。2013年3月的一項(xiàng)民意調(diào)查顯示，86%受訪者支持瑞士堅(jiān)持銀行保密傳統(tǒng)，不希望本國(guó)政府就此問題向外國(guó)政府做出過多讓步。
曾剛認(rèn)為，目前對(duì)《稅務(wù)事項(xiàng)信息自動(dòng)交換宣言》具體約定內(nèi)容尚不清楚，因而究竟瑞士銀行業(yè)將會(huì)在多大程度上調(diào)整其保密制度還不得而知�！耙�?yàn)?《聯(lián)邦銀行法》)法律依然存在，而且這作為瑞士一個(gè)長(zhǎng)期的傳統(tǒng)，我覺得它也不會(huì)放棄，從某種意義上講，這也確實(shí)是它很強(qiáng)的一個(gè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。”
分析指出，瑞士作為全球最大離岸金融中心，未來還將繼續(xù)就打擊避稅等金融問題成為歐美各國(guó)的關(guān)注和施壓重點(diǎn)，這場(chǎng)“爭(zhēng)戰(zhàn)”不可能畢其功于一役。對(duì)瑞士聯(lián)邦政府來說，根據(jù)當(dāng)前形勢(shì)，讓瑞士政界、議會(huì)、民眾和銀行業(yè)界就銀行業(yè)未來發(fā)展形成一致觀點(diǎn)與立場(chǎng)，并作出充分的應(yīng)對(duì)措施，打造銀行業(yè)的其他競(jìng)爭(zhēng)力，無疑是需要做出努力的方向之一。
海外反腐貢獻(xiàn)有限
盡管采用新標(biāo)準(zhǔn)并不意味著瑞士不再為外國(guó)賬戶保密，但中國(guó)輿論卻將此視為對(duì)中國(guó)海外反腐的一項(xiàng)重要利好，反映出中國(guó)公眾對(duì)非法資金移至海外的高度關(guān)注以及對(duì)海外反腐工作的期待。
有觀點(diǎn)認(rèn)為，從全球范圍來說，瑞士加入信息交換系統(tǒng)對(duì)于打擊逃稅避稅來說是個(gè)重要突破，但其影響需要假以時(shí)日才能顯現(xiàn)。因此，對(duì)中國(guó)海外反腐的影響可能并不如大眾期待的那樣樂觀。
除了來自瑞士國(guó)內(nèi)的阻力，新標(biāo)準(zhǔn)的采用還面臨其他許多問題。有分析指出，即便宣言生效，如何具體實(shí)施也是問題。各國(guó)在界定逃稅法律法規(guī)方面并不一致，同意打擊逃稅在執(zhí)行中還具有彈性空間，出現(xiàn)分歧在所難免。全球多數(shù)地區(qū)和國(guó)家尚未加入自動(dòng)交換信息新標(biāo)準(zhǔn)，其他資本管制寬松的離岸金融中心也能為全球灰色和黑色資金提供新的避風(fēng)港。而且，瑞士的承諾只在稅務(wù)領(lǐng)域，不是所有問題資金，瑞士都會(huì)將信息公之于眾。
中國(guó)人民大學(xué)重陽金融研究院研究部副主任賈晉京表示，瑞士告別銀行保密傳統(tǒng)的意義被夸大了，此事是個(gè)專業(yè)性很強(qiáng)的事務(wù)，僅在稅務(wù)領(lǐng)域有用，很難影響到富豪的隱匿財(cái)富。
不少分析指出，貪官不會(huì)坐以待“查”，當(dāng)前應(yīng)利用相關(guān)有利因素，加強(qiáng)國(guó)際反腐敗合作，自身更應(yīng)強(qiáng)化制度性反腐建設(shè)，內(nèi)外夾擊，懲治腐敗。而打擊黑金和逃避稅不是朝夕之事，更不是瑞士單方面有所作為就可以完成的任務(wù)，需要國(guó)際社會(huì)和相關(guān)國(guó)家切實(shí)下定決心密切配合。
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瑞士銀行保密傳統(tǒng) |
銀行業(yè)對(duì)瑞士經(jīng)濟(jì)具有重要意義。就人口比例來說，瑞士是全球銀行數(shù)量最多的國(guó)家，擁有數(shù)百家私人銀行。私人銀行的最早歷史可以追溯到14世紀(jì)。有數(shù)據(jù)顯示，瑞士銀行業(yè)的納稅額占到總稅收的約20%。
銀行對(duì)客戶的保密義務(wù)在全球普遍存在，但是瑞士銀行業(yè)的獨(dú)特之處在于，這種保密義務(wù)被明確寫入刑事法律之中，并逐漸成為其銀行業(yè)重要的競(jìng)爭(zhēng)力之一。
1934年11月，瑞士通過了《聯(lián)邦銀行法》，1935年3月開始正式生效。根據(jù)這項(xiàng)法律，瑞士銀行業(yè)必須保護(hù)銀行賬號(hào)的安全，凡是銀行工作人員或者在銀行業(yè)工作過的人泄漏客戶信息或者銀行秘密，都將受到法律的嚴(yán)懲。泄密人將被監(jiān)禁和處以罰款。而客戶可以選擇自己認(rèn)為安全的開戶方式，甚至可以開設(shè)匿名賬戶。
瑞士銀行業(yè)的保密規(guī)定吸引不少來源不明的資金和希望避稅的收入流入瑞士銀行業(yè)。來源不明的資金在瑞士經(jīng)過暗箱操作后可以變?yōu)檎?guī)資金，避稅收入送往瑞士后，他國(guó)的稅務(wù)局則無法在瑞士查到這些資金信息。
保密制度是把雙刃劍，為瑞士帶來財(cái)富的同時(shí)也招致全世界的詬病。從上世紀(jì)80年代開始，瑞士銀行業(yè)丑聞不斷，被指責(zé)為“避稅天堂”，“清濁不分，為虎作倀”。納粹黃金事件、猶太人存款案、菲律賓前總統(tǒng)馬科斯、尼日利亞前總統(tǒng)薩尼·阿巴查等在瑞士巨額存款的消息相繼曝光，更讓瑞士陷入極其尷尬的窘境。
瑞士保密傳統(tǒng)逐漸松動(dòng)。2004年7月，瑞士銀行開始禁止匿名轉(zhuǎn)賬，通過匿名賬戶轉(zhuǎn)賬的客戶必須提供真實(shí)身份。瑞士還在不斷修補(bǔ)自身形象，在調(diào)查尼日利亞前總統(tǒng)阿巴查、伊拉克總統(tǒng)薩達(dá)姆在瑞士的賬戶時(shí)，均表示積極配合。
同時(shí)，2013年瑞美兩國(guó)正式簽署協(xié)議，瑞士同意其金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行《海外賬戶納稅法案》，自2014年1月1日起向美稅務(wù)部門通報(bào)美公民在瑞士金融機(jī)構(gòu)賬戶有關(guān)情況。
除美國(guó)外，歐盟也要求與瑞士實(shí)現(xiàn)銀行信息自動(dòng)交換，直接獲取瑞士銀行中歐盟客戶信息。但瑞士堅(jiān)持在經(jīng)合組織框架下討論銀行信息交換問題，并制定相應(yīng)的國(guó)際規(guī)則，而不只是與歐盟達(dá)成一個(gè)雙邊協(xié)定。同時(shí)，瑞士與德國(guó)、英國(guó)等歐盟國(guó)家簽署雙邊稅收協(xié)議，制定代扣稅規(guī)定，在堅(jiān)持本國(guó)銀行保密傳統(tǒng)的情況下照顧對(duì)方要求。
