在養(yǎng)老需求不斷提升的背景下，擔(dān)負(fù)著養(yǎng)老第二支柱重任的企業(yè)年金正受到越來越多的關(guān)注。今年年初，多部委出臺企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策，刺激企業(yè)年金規(guī)模增長。不過，從目前數(shù)據(jù)看，政策實際效果有待商榷。
專家提出，在分項征收個稅的制度下，按照目前的企業(yè)年金延稅政策，個人如果選擇一次性領(lǐng)取企業(yè)年金，所繳稅額非常高，并不比延稅政策前少。企業(yè)年金的延稅政策必須進(jìn)行調(diào)整。
年金規(guī)模增速平平
作為國家基本養(yǎng)老保險制度的重要補充，企業(yè)年金制度的實施對提高職工退休后生活水平作用巨大。為了促進(jìn)企業(yè)年金覆蓋面的擴(kuò)大，監(jiān)管層從不同方面不斷發(fā)力。
2013年12月份，財政部、人力資源和社會保障部、國稅總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》加大了企業(yè)年金稅收優(yōu)惠幅度。按照規(guī)定，在年金繳費環(huán)節(jié)，對單位為職工支付的企業(yè)年金或職業(yè)年金繳費，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個稅；年金的個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，也可以先從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。比如，一個人每月平均工資為8000元，他每月還可以有320元的年金繳費暫不計征個稅。
此外，在年金基金投資環(huán)節(jié)，企業(yè)年金或職業(yè)年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時，同樣暫不征收個人所得稅，只在個人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡領(lǐng)取的企業(yè)年金或職業(yè)年金時計征個人所得稅。
政策出臺后，多數(shù)機(jī)構(gòu)認(rèn)為，這一優(yōu)惠政策或?qū)⒊蔀槠髽I(yè)年金規(guī)�！氨l(fā)”的助燃器，建立企業(yè)年金的企業(yè)數(shù)量必將迅速膨脹。中信證券在一份報告中預(yù)計，到2020年，我國的企業(yè)年金規(guī)模或可達(dá)3.5萬億元以上。
不過，相關(guān)部門近期公布的數(shù)據(jù)來看，企業(yè)年金并未進(jìn)入爆發(fā)式增長期，稅收優(yōu)惠的實際效果值得商榷。
人社部披露的數(shù)據(jù)顯示，截至今年一季度末，全國共建立企業(yè)年金68324個，比2013年年底的66120個單位增加了2204個企業(yè)，漲幅為僅3.3%；積累基金為6306.38億元，比2013年年底的6034.71億元增加了271.67億元，漲幅為4.5%。而在2012年初時，企業(yè)年金規(guī)模就已經(jīng)在3000多億元。
而根據(jù)保監(jiān)會公布的數(shù)據(jù)，截至今年6月末，太平養(yǎng)老、平安養(yǎng)老、國壽養(yǎng)老、長江養(yǎng)老、泰康養(yǎng)老共5家養(yǎng)老保險公司企業(yè)年金業(yè)務(wù)受托管理資產(chǎn)合計2804.48億元，環(huán)比增長5.9%；投資管理資產(chǎn)合計2453.56億元，環(huán)比增長6%。
稅收優(yōu)惠遭遇政策沖突
記者在采訪中了解到，目前繳納企業(yè)年金的中小企業(yè)幾乎沒有，極個別大型民企曾有過嘗試，但目前占比依然不足企業(yè)年金總規(guī)模的一成。而從職工覆蓋面看，目前中國參加企業(yè)年金的職工占全部職工比重還不到10%。
“從我們掌握的情況來看，陜西的企業(yè)年金繳納比例差距比較大。”中國人壽陜西公司團(tuán)險業(yè)務(wù)部一位負(fù)責(zé)人介紹說，一般來說國企、外資企業(yè)等效益比較好的企業(yè)給職工繳納的企業(yè)年金比例較高，而私企、民營企業(yè)所繳納的比例較低�！�
對此有業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，目前根據(jù)人社部《企業(yè)年金試行辦法》以及企業(yè)年金方案備案的規(guī)定，企業(yè)年金方案需要經(jīng)過多重審核和備案，程序很復(fù)雜，很多中小企業(yè)都覺得很繁瑣，加上企業(yè)本身負(fù)擔(dān)繳費的能力不高。而且由于符合條件的人壽保險公司參與經(jīng)辦簡易企業(yè)年金計劃的資格不容易獲取，限制了市場供給。
最重要的是，現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策實施起來可能成為“偽優(yōu)惠”。有專家認(rèn)為，企業(yè)年金的延稅方案采取從零開始全額征收的辦法，個人如果退休后選擇一次領(lǐng)取企業(yè)年金，實際上比加入企業(yè)年金時就繳稅更不合算。
“本來是一件好事。”社科院世界社保研究中心主任鄭秉文對《經(jīng)濟(jì)參考報》記者表示，去年年底財政部、人社部和國稅總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》初衷是非常好的，但由于缺乏一攬子改革措施，在執(zhí)行時遭遇了難題。
鄭秉文解釋，其中原因在于103號文與我國現(xiàn)行的分項個稅制度存在沖突。個人參加企業(yè)年金后到退休領(lǐng)取時，要在源頭上扣稅，按照現(xiàn)在的稅收制度，超過10萬元以上的部分將扣除45%的稅收。那么，如果個人選擇一次性領(lǐng)取30萬元的企業(yè)年金，扣除的稅收就將超過10萬元�！斑@樣一來，就相當(dāng)于個人不能享受企業(yè)年金的投資收益，拿回來的還是本金錢。”鄭秉文表示，制度設(shè)計的初衷是好的、積極的，但沒想到執(zhí)行時遇到了問題。
“按現(xiàn)行稅收制度，企業(yè)年金個稅延期征收將從零起征，與當(dāng)期繳稅相比并不劃算�！鼻迦A大學(xué)教授楊燕綏也認(rèn)為，在這種制度下，企業(yè)和個人參與企業(yè)年金的積極性都難以調(diào)動起來，并且在執(zhí)行中必然遇到重重障礙。
企業(yè)年金稅收制度面臨改革
“企業(yè)年金的延稅政策必須進(jìn)行調(diào)整，否則，還將影響機(jī)關(guān)事業(yè)單位的改革和職業(yè)年金的推進(jìn)。”鄭秉文認(rèn)為，企業(yè)年金的延稅政策如果不完善，在分類個稅制度下，稅收遞延將難以持續(xù)。
那么，是改革分項征收個稅制度還是改革企業(yè)年金稅收制度？鄭秉文表示，前者難度太大，必須改革企業(yè)年金稅收制度：“實行綜合稅制需要良好的文化環(huán)境和誠信體系，結(jié)合我國當(dāng)前的實際情況，現(xiàn)在還不具備實施綜合稅制的條件。因此，必須改革企業(yè)年金稅收制度。”
首先，企業(yè)年金的免稅額必須要明確，而當(dāng)前的政策并沒有明確；最重要的是，要解決延稅后所繳稅收并不低于當(dāng)期繳納的問題，調(diào)動人們的積極性。鄭秉文認(rèn)為，一個可行的辦法是，企業(yè)年金采取分期支取的方式，并且配合養(yǎng)老金的技術(shù)手段，在個人退休時由雇主和企業(yè)年金管理者把企業(yè)年金轉(zhuǎn)換成保險年金產(chǎn)品�！凹茸屍髽I(yè)年金這筆錢留在了資本市場，同時又不讓參保人流失，這樣可以避開我們不是綜合所得稅制的窘境。”鄭秉文表示。
也有專家認(rèn)為，目前我國給予年金個人繳費稅優(yōu)的比例和額度較美國401k相比都是比較低的，建議未來我們的政策重點要鼓勵和引導(dǎo)職工個人繳費，結(jié)合未來我國個稅稅改適時提高職工個人繳費的稅優(yōu)比例8%-12%，取消個人繳費基數(shù)封頂?shù)南拗�，或者設(shè)置一定繳費額度上限，繳費額度上限可根據(jù)社平工資增長率定期調(diào)整公布，并對于50歲以上的人允許額外增加個人繳費稅優(yōu)額度，比如5000元/年，鼓勵年齡較大的人加速積累養(yǎng)老金。
中國保監(jiān)會養(yǎng)老保險監(jiān)管處處長姚渝表示，目前，在整個養(yǎng)老保障體系中，基本養(yǎng)老保險、企業(yè)年金和職業(yè)年金，以及個人養(yǎng)老保險三者的發(fā)展極不平衡，未呈現(xiàn)“三支柱”的格局，“我更愿意說是三個層次，從‘三個層次’到‘三個支柱’還有很長的路要走�！彼硎荆髽I(yè)年金的覆蓋面還很窄。同時，她透露，為促進(jìn)第三層次即個人養(yǎng)老保險的發(fā)展，保監(jiān)會正與財政部等部門積極溝通，同樣也在爭取稅收優(yōu)惠或遞延政策。
