摘要：此次成品油等部分產(chǎn)品消費(fèi)稅政策調(diào)整，著重調(diào)整消費(fèi)稅范圍和稅率，停征有關(guān)基金和將不宜繼續(xù)征收消費(fèi)稅的予以取消，通過實(shí)施“有增有減”的政策調(diào)整措施，增強(qiáng)消費(fèi)稅合理引導(dǎo)消費(fèi)需求、促進(jìn)節(jié)能環(huán)保的作用。
1.問：為什么要調(diào)整成品油等部分產(chǎn)品的消費(fèi)稅政策？請談?wù)劥舜握哒{(diào)整的背景？
答：近年來，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展與資源環(huán)境的矛盾日益突出，節(jié)能減排工作任務(wù)艱巨。一方面，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生活水平提高，我國對石油需求不斷增加，由于資源匱乏，我國從1993年由凈出口國變?yōu)閮暨M(jìn)口國，并已成為世界上第一大石油進(jìn)口國，對外依存度逐年提高，目前已接近60%。尋找石油資源的成本也越來越高。另一方面，我國石油利用效率低、單耗水平高、浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。我國單位GDP石油消耗和機(jī)動車每百公里油耗都明顯高于發(fā)達(dá)國家水平。隨著機(jī)動車保有量的快速增長，耗油量急劇增加，燃油污染也日益嚴(yán)重。目前，一些大中城市空氣中的一氧化碳和氮氧化物，主要來自機(jī)動車尾氣排放，造成一些地區(qū)以臭氧、灰霾污染為特征的復(fù)合型污染日益突出。我國相當(dāng)一部分城市受到較大范圍、較長時間的嚴(yán)重霧霾天氣困擾，影響人民群眾的生產(chǎn)生活和身體健康。大力推進(jìn)節(jié)能減排，有效治理群眾反映強(qiáng)烈的大氣污染問題，既是轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)的重要抓手，也是實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展的必然要求。應(yīng)抓住當(dāng)前較為寬松的能源供需環(huán)境，加快推進(jìn)能源生產(chǎn)和消費(fèi)方式變革，推動我國經(jīng)濟(jì)邁向健康可持續(xù)的增長模式。適當(dāng)提高成品油消費(fèi)稅，不僅可以促進(jìn)大氣污染治理，減少污染物排放，合理引導(dǎo)消費(fèi)需求，促進(jìn)石油資源節(jié)約利用，而且有利于促進(jìn)新能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。
1994年以來消費(fèi)稅在籌集財政收入、引導(dǎo)生產(chǎn)和消費(fèi)、促進(jìn)節(jié)能環(huán)保、調(diào)節(jié)收入分配等方面發(fā)揮了重要作用。但隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展變化，消費(fèi)稅征收范圍偏窄、稅基偏小、稅率結(jié)構(gòu)不盡合理、調(diào)節(jié)力度不夠充分等問題逐漸顯現(xiàn)。按照黨的十八屆三中全會提出的“調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品納入征收范圍”的要求，需要改革和完善消費(fèi)稅制度，將部分高耗能、高污染產(chǎn)品、高端消費(fèi)產(chǎn)品或服務(wù)納入征稅范圍，增強(qiáng)消費(fèi)稅的調(diào)控功能；同時，適應(yīng)生產(chǎn)和消費(fèi)的變化，將一些不適合繼續(xù)征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅產(chǎn)品從征稅范圍中剔除。通過實(shí)施“有增有減”的消費(fèi)稅政策調(diào)整措施，進(jìn)一步增強(qiáng)消費(fèi)稅引導(dǎo)生產(chǎn)和消費(fèi)、促進(jìn)節(jié)能減排、調(diào)節(jié)收入分配的作用。成品油等部分產(chǎn)品的消費(fèi)稅政策調(diào)整，是我國改革和完善消費(fèi)稅制度的一項重要內(nèi)容。
2.問：此次政策調(diào)整的內(nèi)容有哪些？為什么在提高成品油消費(fèi)稅的同時，要取消小排量摩托車、汽車輪胎等消費(fèi)稅和停征有關(guān)基金？
答：此次成品油等部分產(chǎn)品消費(fèi)稅政策調(diào)整，著重調(diào)整消費(fèi)稅范圍和稅率，停征有關(guān)基金和將不宜繼續(xù)征收消費(fèi)稅的予以取消，通過實(shí)施“有增有減”的政策調(diào)整措施，增強(qiáng)消費(fèi)稅合理引導(dǎo)消費(fèi)需求、促進(jìn)節(jié)能環(huán)保的作用。主要內(nèi)容包括：一是適當(dāng)提高汽、柴油以及石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油消費(fèi)稅。自2014年11月29日起，將汽油、石腦油、溶劑油和潤滑油的消費(fèi)稅單位稅額在現(xiàn)行單位稅額基礎(chǔ)上提高0.12元/升，將柴油、航空煤油和燃料油的消費(fèi)稅單位稅額在現(xiàn)行單位稅額基礎(chǔ)上提高0.14元/升。航空煤油繼續(xù)暫緩征收。二是取消氣缸容量在250毫升（不含）以下的小排量摩托車、汽車輪胎、酒精的消費(fèi)稅；取消車用含鉛汽油消費(fèi)稅，汽油稅目不再劃分二級子目，統(tǒng)一按照無鉛汽油稅率征收消費(fèi)稅。三是停止征收成品油價格調(diào)節(jié)基金。
取消小排量摩托車、汽車輪胎、酒精等產(chǎn)品的消費(fèi)稅，是適應(yīng)我國生產(chǎn)和消費(fèi)結(jié)構(gòu)的變化，將一些不適合繼續(xù)征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅產(chǎn)品予以取消的政策調(diào)整措施。主要考慮：一是小排量摩托車已經(jīng)成為縣以下城鎮(zhèn)居民和農(nóng)村居民的主要代步工具，取消小排量摩托車的消費(fèi)稅可以有效減輕這部分中低收入群體的負(fù)擔(dān)。二是汽車輪胎和酒精主要用于工業(yè)生產(chǎn)和交通運(yùn)輸工具，取消征稅可以有效消除重復(fù)征稅，降低相關(guān)產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)成本。三是國家已從2000年禁止生產(chǎn)銷售車用含鉛汽油，其他含鉛汽油產(chǎn)銷量極少，將含鉛汽油與無鉛汽油分別征稅，已無實(shí)際意義。因此，統(tǒng)一按無鉛汽油稅率征收消費(fèi)稅。
3.問：今年以來國家出臺了哪些減稅降費(fèi)措施？
答：今年以來，黨中央、國務(wù)院實(shí)施精準(zhǔn)調(diào)控，進(jìn)一步加大了結(jié)構(gòu)性減稅力度，連續(xù)出臺了簡并增值稅征收率、增加“營改增”試點(diǎn)行業(yè)、擴(kuò)大小微企業(yè)稅收優(yōu)惠力度、對企業(yè)年金和職業(yè)年金個人所得稅減稅、完善固定資產(chǎn)加速折舊政策、加大支持和促進(jìn)創(chuàng)業(yè)就業(yè)的稅收政策力度、免征新能源汽車車輛購置稅、對廢礦物油再生油品免征消費(fèi)稅、擴(kuò)大啟運(yùn)港退稅和融資租賃貨物出口退稅政策試點(diǎn)等稅收優(yōu)惠政策，以及實(shí)施普遍性降費(fèi)等政策措施，進(jìn)一步減輕了企業(yè)和個人稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。為支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，相關(guān)部門還將按照國務(wù)院有關(guān)決策部署，出臺實(shí)施支持企業(yè)改制重組、養(yǎng)老服務(wù)業(yè)、健康服務(wù)業(yè)發(fā)展等稅收政策。
4.問：此次提高成品油消費(fèi)稅單位稅額會造成油價上漲嗎？
答：近期國際市場油價震蕩下行，按現(xiàn)行國內(nèi)成品油價格形成機(jī)制規(guī)定，國內(nèi)汽、柴油價格可有所降低。這次提高成品油消費(fèi)稅稅額與應(yīng)降價金額相當(dāng)，因此，國內(nèi)油價不會上漲，也不會降低。我國汽、柴油消費(fèi)稅是價內(nèi)稅，這次消費(fèi)稅稅額調(diào)整將計入成品油價格；其中，將汽油消費(fèi)稅單位稅額在現(xiàn)行單位稅額基礎(chǔ)上提高0.12元/升；將柴油消費(fèi)稅單位稅額在現(xiàn)行單位稅額基礎(chǔ)上提高0.14元/升。
5.問：調(diào)整前后，我國成品油稅負(fù)與國際比較處于什么水平？
答：一般而言，成品油稅負(fù)水平一般是用成品油流轉(zhuǎn)稅占油品含稅零售價格的比重來衡量的。成品油稅負(fù)水平取決于多種因素，是與各國的資源稟賦程度、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及環(huán)境保護(hù)要求等相適應(yīng)的。從國際上看，歐盟等發(fā)達(dá)國家油品的稅負(fù)較重，汽油、柴油流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)分別為56%和50%，我國周邊國家中，日本的汽油、柴油流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)分別為42%和30%，韓國的汽油、柴油流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)分別為52%和43%。我國成品油含稅零售價格中包括的流轉(zhuǎn)稅主要有增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。此次提高成品油消費(fèi)稅單位稅額水平后，汽油、柴油流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)將分別由32%和29%提高至34%和31%，對主要用油行業(yè)和居民消費(fèi)會增加一些稅負(fù)，但明顯低于歐盟國家的稅負(fù)水平，與周邊一些國家相比也偏低。這一稅負(fù)水平是與我國現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)狀況和長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)的。
6.問：為什么在提高汽、柴油消費(fèi)稅單位稅額的同時，提高其他成品油消費(fèi)稅單位稅額？
答：此次在提高汽、柴油消費(fèi)稅單位稅額的同時，也相應(yīng)提高石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油的消費(fèi)稅單位稅額。主要考慮：一方面，石腦油、溶劑油等油品同屬于石油制品，從調(diào)節(jié)資源類產(chǎn)品消費(fèi)、促進(jìn)節(jié)能減排的角度考慮，應(yīng)同時提高；另一方面，由于其他成品油，特別是石腦油油品組成成分與汽油相近，經(jīng)過簡單加工，便可變?yōu)槠�、柴油，如果不相�?yīng)提高上述成品油的單位稅額，將會造成較大的稅率差異，可能沖擊正常的油品市場秩序，出現(xiàn)偷稅逃稅等問題。另外，這也是世界許多國家的通常做法。
7.問：此次提高成品油消費(fèi)稅是否對困難群體和公益性行業(yè)給予油價補(bǔ)貼？
答：2006年國家建立了對部分困難群體和公益性行業(yè)的成品油價格補(bǔ)貼機(jī)制。2009年實(shí)施成品油價格和稅費(fèi)改革，進(jìn)一步完善了上述補(bǔ)貼機(jī)制。此次提高成品油消費(fèi)稅后，國家將按照十八屆三中全會要求，在保障民生的同時，積極發(fā)揮價格機(jī)制的市場調(diào)節(jié)作用，繼續(xù)落實(shí)和完善對部分困難群體和公益性行業(yè)的補(bǔ)貼政策，支持相關(guān)行業(yè)健康發(fā)展，維護(hù)社會穩(wěn)定。
8.問：此次提高成品油消費(fèi)稅后形成的新增收入將主要用于哪些方面？
答：此次提高成品油消費(fèi)稅后形成的新增收入，納入一般公共預(yù)算統(tǒng)籌安排，主要用于以下方面：一是增加治理環(huán)境污染、應(yīng)對氣候變化的財政資金，提高人民健康水平，改善人民生活環(huán)境。二是用于促進(jìn)節(jié)約能源，鼓勵新能源汽車發(fā)展。中央財政每年將安排專項資金，保障政府支持新能源汽車發(fā)展所需資金。
9.問：為保障此次政策的平穩(wěn)實(shí)施，稅務(wù)部門將做好哪些征管與服務(wù)工作？
答：由于此次消費(fèi)稅政策調(diào)整臨近納稅申報期，為便于納稅人及時準(zhǔn)確辦理納稅申報、稅款繳納等涉稅事項，稅務(wù)總局就此做出了過渡性安排，相應(yīng)調(diào)整了納稅申報表單和征管系統(tǒng)，確保納稅人能順利申報。同時，還將通過門戶網(wǎng)站、12366服務(wù)熱線等渠道，廣泛開展政策及征管事項的宣傳解讀工作。
在政策執(zhí)行過程中，各地稅務(wù)部門將進(jìn)一步加強(qiáng)納稅服務(wù)。及時了解納稅人需求，回應(yīng)納稅人關(guān)切，并深入開展有針對性的政策輔導(dǎo)和培訓(xùn)，幫助納稅人熟悉政策規(guī)定、掌握操作流程、確保政策實(shí)施平穩(wěn)到位。
