營業(yè)稅改為增值稅的全面推進(jìn)勢必會帶來一系列連鎖反應(yīng)。今年的中央財政赤字已達(dá)前所未有的高度。如果不加快行政體制改革步伐，大幅降低公共開支，目前的一系列稅收改革方案可能會因政府的剛性需求而不得不調(diào)整。

　　營業(yè)稅改為增值稅的全面推進(jìn)勢必會帶來一系列連鎖反應(yīng)。今年的中央財政赤字已達(dá)前所未有的高度。如果不加快行政體制改革步伐，大幅降低公共開支，目前的一系列稅收改革方案可能會因政府的剛性需求而不得不調(diào)整。解決這個問題的根本方法是，一面堅持減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的改革不動搖，確保營改增后的企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)不增；另一面必須加快行政體制改革步伐，盡快合并重組機(jī)構(gòu)，減少行政公務(wù)開支，使我國稅收體制改革不會因行政負(fù)擔(dān)過重而出現(xiàn)反復(fù)。

　　今年政府工作報告決定全面實(shí)施營業(yè)稅改為增值稅，減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。從5月1日起將擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)都納入營業(yè)稅改為增值稅試點(diǎn)范圍，其中建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的稅率為11%，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)的稅率為6%。除此之外，將不動產(chǎn)納入扣除范圍，無論是制造業(yè)、商業(yè)企業(yè)，都可以把增加的不動產(chǎn)作為扣除的依據(jù)，這就意味著中國實(shí)體經(jīng)濟(jì)的春天到來了。

　　我國稅收制度的基礎(chǔ)是流轉(zhuǎn)稅，不管企業(yè)是否盈利，只要從事營業(yè)活動就應(yīng)該繳納營業(yè)稅。實(shí)施增值稅改革之后，部分企業(yè)的負(fù)擔(dān)有所減輕，但是，由于營業(yè)稅和增值稅并存，因此，部分企業(yè)的負(fù)擔(dān)依然沉重。正因為如此，加快增值稅改革的步伐，盡可能地將營業(yè)稅改為增值稅，不僅有利于實(shí)現(xiàn)稅收公平的原則，而且更主要的是，有利于促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

　　增值稅，實(shí)際上就是對增值的部分征稅。從理論上說，如果企業(yè)為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，有可能會人為地增加經(jīng)營成本，導(dǎo)致增值稅負(fù)擔(dān)下降。正因為如此，我國在設(shè)計增值稅時，是按產(chǎn)品和服務(wù)設(shè)計增值稅，并不考慮企業(yè)整體發(fā)展情況，這就使許多企業(yè)在經(jīng)營過程中，不能也不敢擴(kuò)大規(guī)模，因為那樣將會使增值稅的負(fù)擔(dān)增加。此次國務(wù)院的改革方案最大特點(diǎn)就在于，企業(yè)增值稅可用新增加的不動產(chǎn)扣除，這樣做在客觀上鼓勵企業(yè)加大投入，特別是不動產(chǎn)投入。按國務(wù)院的規(guī)定，如果企業(yè)購置房產(chǎn)用于增值稅的應(yīng)稅稅目，那么，購置的房產(chǎn)繳納稅款可按規(guī)定計算增值稅進(jìn)項稅額扣除。

　　增值稅改革間接促進(jìn)了房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。我國房地產(chǎn)正處在轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期。如果房地產(chǎn)資金鏈條斷裂，那么，有可能會引發(fā)金融危機(jī)。正因為如此，中央政府出臺了一系列政策，為房地產(chǎn)減庫存。此次出臺的增值稅改革方案，當(dāng)使我國房地產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)新轉(zhuǎn)機(jī)。房地產(chǎn)業(yè)增值稅的減少，以降低商品房成本，將不動產(chǎn)納入增值稅扣除范圍，可以鼓勵企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，建設(shè)新的廠房和流水線，這無疑將大大推動我國建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

　　有部分學(xué)者以為，增值稅改革將會導(dǎo)致我國的房地產(chǎn)業(yè)迅猛發(fā)展，房地產(chǎn)市場的交易將會日益活躍。這未免有些異想天開。房地產(chǎn)行業(yè)與其他行業(yè)一樣，都受制于平均利潤率。假如房地產(chǎn)業(yè)的平均利潤率相對較高，那么，將會有更多投資者參與其中，從而使房地產(chǎn)市場的利潤回歸正常水平。當(dāng)前我國房地產(chǎn)市場問題多多，但并不都是由稅收引發(fā)的。政府通過稅收手段從房地產(chǎn)領(lǐng)域獲得大量收入，但由于房地產(chǎn)行業(yè)的利潤分配不合理，結(jié)果使得消費(fèi)者的利益無法得到充分滿足。因此，解決房地產(chǎn)過剩問題的根本出路就在于，一方面通過稅收制度改革，降低商品房的成本，進(jìn)而提高商品房交易量，另一方面則需真正按照市場規(guī)律，逐步解決這些年來積累的問題，引導(dǎo)更多投資者將資金投入其他領(lǐng)域。

　　稅收制度是我國當(dāng)前改革的重中之重。不管從哪個角度測算，我國尚未進(jìn)入福利社會，但企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)已與部分發(fā)達(dá)福利國家大致相同。當(dāng)前中央政府積極地采取措施，通過降低社會保障費(fèi)用以加快稅收結(jié)構(gòu)性改革步伐，逐步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)把更多資金用于擴(kuò)大生產(chǎn)，降低企業(yè)產(chǎn)品成本。

　　營業(yè)稅改為增值稅的全面推進(jìn)勢必會帶來一系列連鎖反應(yīng)。今年的中央政府財政赤字已達(dá)前所未有的高度。如果政府不加快行政體制改革步伐，大幅度降低公共開支，那么，目前實(shí)施的一系列稅收改革方案可能會因政府的剛性需求而不得不調(diào)整。換句話說，鑒于財政赤字壓力巨大，稅收制度改革肯定步履維艱。解決這個問題的根本方法是，一面堅持減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的改革不動搖，確保營業(yè)稅改為增值稅之后企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不增。另一面必須加快行政體制改革步伐，盡快合并重組機(jī)構(gòu)，減少行政公務(wù)開支，使我國的稅收體制改革不會因為行政負(fù)擔(dān)過重而出現(xiàn)反復(fù)。

　　正如一些政協(xié)委員所指出的那樣，政府機(jī)構(gòu)改革必須雙管齊下：首先，對那些直接面向市場的政府機(jī)構(gòu)應(yīng)加緊綜合性改革，把市場監(jiān)管機(jī)構(gòu)包括金融市場和非金融市場監(jiān)管的機(jī)構(gòu)的職能合并起來，在此基礎(chǔ)上借助于互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)的信息共享技術(shù)，建立精簡的市場監(jiān)管部門。第一步可將綜合性市場監(jiān)管部門合并在一起，形成市場準(zhǔn)入、市場運(yùn)營、市場監(jiān)督系統(tǒng)化的監(jiān)管體制，讓企業(yè)足不出戶可通過互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)辦理各種行政許可手續(xù)。第二步應(yīng)盡快建立綜合性金融市場監(jiān)管體制，確保金融監(jiān)管不留死角。短期內(nèi)可充分發(fā)揮金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)聯(lián)席會議的職能，精準(zhǔn)分析當(dāng)前我國金融市場資金流動的特點(diǎn)，針對特殊的金融經(jīng)營業(yè)態(tài)和金融衍生產(chǎn)品加強(qiáng)監(jiān)督管理措施，防止投資者利用我國金融監(jiān)管的漏洞，損害投資者和消費(fèi)者的利益。

　　其次，這些年來我國科教文衛(wèi)、工青婦等領(lǐng)域的行政事業(yè)機(jī)構(gòu)不斷膨脹，這要求我們在行政改革過程中，既要充分發(fā)揮行政事業(yè)單位的積極性和主觀能動性，也要充分發(fā)揮政府財政預(yù)算稅收制度的引導(dǎo)性作用，充分利用稅收倒逼機(jī)制解決我國行政體制改革的反彈問題。世界各國行政體制改革的經(jīng)驗和教訓(xùn)是，與其揚(yáng)湯止沸，不如釜底抽薪。在行政體制改革過程中，應(yīng)充分發(fā)揮財政預(yù)算的作用，大幅降低或減少部分行政事業(yè)單位的預(yù)算經(jīng)費(fèi)，逼迫行政事業(yè)單位加快改革步伐。當(dāng)前一些行政事業(yè)單位之所以提出各種各樣理由阻撓改革，根本原因就在于他們享受國家財政補(bǔ)貼或直接獲得國家的財政撥款，只要中央政府下決心徹底減少部分行政事業(yè)單位撥款，行政機(jī)構(gòu)改革必會進(jìn)入快車道。

　　筆者的建議是，中央政府應(yīng)對行政事業(yè)單位改革制定一攬子方案。凡通過行業(yè)會員繳納會費(fèi)可維持經(jīng)營的事業(yè)單位，立即取消政府財政撥款計劃；凡具有競爭性的事業(yè)性單位，必須實(shí)行市場化改革，如行業(yè)會費(fèi)不足以支撐事業(yè)單位的運(yùn)營，那么在公開事業(yè)單位預(yù)算的基礎(chǔ)之上，可申請政府特別補(bǔ)助，政府今后不再對行業(yè)協(xié)會等事業(yè)性組織撥款。對那些依靠社會捐贈可自力更生的科研院所，可實(shí)行特殊的稅收政策。政府除了按相對較低的稅率減征增值稅之外，還可減少其他稅收負(fù)擔(dān)，確保這些組織或單位能實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。

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