降低宏觀稅負(fù)，意味著要降低整體稅負(fù)水平，尤其是把稅收與GDP的比值降下來(lái)。在這個(gè)過(guò)程中，需遵循“包容性稅收”原則，對(duì)不同區(qū)域、不同收入人群、不同行業(yè)實(shí)施不同的稅收政策和征稅手段，支撐包容性增長(zhǎng)。比如，有針對(duì)性地大幅降低一些產(chǎn)品及服務(wù)、行業(yè)、經(jīng)濟(jì)主體的稅率，完善個(gè)人所得稅制度，優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策設(shè)計(jì)等

　　近日召開(kāi)的中共中央政治局會(huì)議提出“降低宏觀稅負(fù)”“抑制資產(chǎn)泡沫”，這些表述引發(fā)市場(chǎng)廣泛關(guān)注。

　　降低宏觀稅負(fù)，意味著要降低整體稅負(fù)水平，尤其是把稅收與GDP的比值降下來(lái)。筆者認(rèn)為，降低宏觀稅負(fù)需遵循“包容性稅收”原則，對(duì)不同區(qū)域、不同收入人群、不同行業(yè)實(shí)施不同的稅收政策和征稅手段，支撐包容性增長(zhǎng)。

　　首先，要加大對(duì)居民收入增長(zhǎng)相對(duì)偏低的調(diào)節(jié)力度，以實(shí)現(xiàn)居民收入增長(zhǎng)，促進(jìn)消費(fèi)驅(qū)動(dòng)型經(jīng)濟(jì)發(fā)展。如果政府收入在國(guó)民收入中的分配總占比不斷攀升，就會(huì)擠壓企業(yè)和居民收入空間，特別是稅收增長(zhǎng)率長(zhǎng)期超過(guò)GDP增速，將不利于大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新。再者，如果稅收增長(zhǎng)過(guò)快，沒(méi)有很好地發(fā)揮平衡收入差距、縮小城鄉(xiāng)差異的作用，就可能起到“逆向調(diào)節(jié)”作用。

　　其次，要加大對(duì)不同經(jīng)濟(jì)主體稅負(fù)不平衡的調(diào)節(jié)力度，以實(shí)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)、大中小企業(yè)均衡發(fā)展。具體來(lái)說(shuō)，地區(qū)稅收優(yōu)惠政策主要集中在中心城市、東部沿海發(fā)達(dá)地區(qū)，老少邊窮地區(qū)難以得到相應(yīng)優(yōu)惠;大型企業(yè)、壟斷行業(yè)容易得到減免退稅、財(cái)政補(bǔ)貼，實(shí)際稅負(fù)往往比名義稅負(fù)輕的多，而中小企業(yè)基本上得不到地方政府的優(yōu)惠政策，甚至還存在亂收費(fèi)現(xiàn)象。

　　再次，要加大對(duì)稅收導(dǎo)致資源配置扭曲的調(diào)節(jié)力度，以實(shí)現(xiàn)環(huán)境友好、綠色生態(tài)化發(fā)展。具體表現(xiàn)為，某些地方政府單純追求經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度，不顧生態(tài)承受力，導(dǎo)致空氣、土地、河流等出現(xiàn)嚴(yán)重污染;我國(guó)尚未開(kāi)征環(huán)境稅，一些高污染、高能耗企業(yè)的產(chǎn)品沒(méi)有付出相應(yīng)社會(huì)成本，以低價(jià)格將產(chǎn)品出口到國(guó)外后，環(huán)境污染的嚴(yán)重后果卻留在了國(guó)內(nèi)，同時(shí)，這樣的做法也阻礙了我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)的進(jìn)程、削弱了企業(yè)的創(chuàng)新動(dòng)力;礦產(chǎn)等能源價(jià)格沒(méi)有體現(xiàn)資源的稀缺性、環(huán)境成本及生態(tài)價(jià)值。

　　因此，降低宏觀稅負(fù)需從以下幾方面發(fā)力。第一，有針對(duì)性地大幅降低一些產(chǎn)品及服務(wù)、行業(yè)、經(jīng)濟(jì)主體的稅率。比如，降低一般食品、勞務(wù)等民眾必需品的增值稅稅率，降低民眾生活成本，刺激內(nèi)需;降低中小企業(yè)、制造業(yè)等勞動(dòng)密集型企業(yè)的稅率，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，增加就業(yè)。第二，完善個(gè)人所得稅制度，實(shí)現(xiàn)高收入群體適度高稅負(fù)、中等收入群體低稅負(fù)、低收入群體免稅負(fù)的目標(biāo)。第三，優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)稅收公平。比如，適度收窄經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)、中心城市的稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼等政策空間，給予西部、老少邊窮地區(qū)稅收優(yōu)惠權(quán)限甚至調(diào)整央地分稅比例，促進(jìn)地區(qū)均衡發(fā)展;嚴(yán)格控制鋼鐵等產(chǎn)能過(guò)剩、高污染、高能耗產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠政策，加大對(duì)技術(shù)創(chuàng)新、自主創(chuàng)業(yè)的稅收優(yōu)惠。(作者系中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)博士后)