特朗普當(dāng)選總統(tǒng)之后，美國(guó)稅制改革大有箭在弦上之勢(shì)。無論最終選擇什么方案，美國(guó)稅改的減稅實(shí)質(zhì)不會(huì)改變，因?yàn)檫@是特朗普政府旨在恢復(fù)美國(guó)經(jīng)濟(jì)活力的重要舉措。

　　對(duì)于中國(guó)來說，無論是美國(guó)的個(gè)人所得稅改革，還是公司所得稅改革，都不能不高度關(guān)注，并積極應(yīng)對(duì)。中國(guó)個(gè)人所得稅工資薪金所得最高稅率45%，且所適用的收入水平相對(duì)較低，月應(yīng)納稅所得額8萬元以上就要適用。美國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅的最高稅率是39.6%，比中國(guó)低，且有更多的扣除項(xiàng)目。即使按照白宮最新方案，最高稅率降至35%，而不是先前的25%，還是比中國(guó)低很多。中國(guó)正在推行創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，必須吸引國(guó)際高端人才，而過高的個(gè)人所得稅稅負(fù)對(duì)此不利。個(gè)人所得稅收入目前占中國(guó)稅收總收入不到8%，力度較大的減稅方案，當(dāng)可選擇。

　　而公司所得稅收入在美國(guó)稅收收入中占比較低，不到10%。與此形成鮮明對(duì)比的是，中國(guó)的企業(yè)所得稅收入占稅收總收入之比高達(dá)20%左右。美國(guó)公司所得稅稅率如果降至15%，那么帶來的沖擊絕不可小覷。對(duì)于美國(guó)來說，這一做法所減的稅收收入不多，但可以大大刺激企業(yè)的發(fā)展。中國(guó)如果為了應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，將企業(yè)所得稅稅率從25%下降到15%，會(huì)有什么結(jié)果呢？對(duì)稅收收入的沖擊肯定大于美國(guó)。需要注意的是，已有研究表明，中國(guó)企業(yè)所得稅25%的稅率只是名義稅率，實(shí)際稅率遠(yuǎn)低于這個(gè)水平。這樣的結(jié)論如果成立，那么降低企業(yè)所得稅稅率就只是順應(yīng)形勢(shì)的發(fā)展，而不會(huì)帶來太多的收入沖擊。為此，有關(guān)方面應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)實(shí)際情況的研究，以更加準(zhǔn)確的信息支持下一步改革。

　　美國(guó)可能的稅改內(nèi)容還包括對(duì)海外投資的稅收優(yōu)惠、取消遺產(chǎn)稅等等。中國(guó)稅制和美國(guó)不同，間接稅占比較大，有效減稅不能忽略間接稅。當(dāng)前所推行的“營(yíng)改增”還處于試點(diǎn)階段。未來還應(yīng)加快稅率簡(jiǎn)并進(jìn)度，并進(jìn)一步降低稅率。消費(fèi)稅征收范圍和稅率除了煙酒之外，其他的也應(yīng)注意通過減免，讓人民群眾有更多的國(guó)內(nèi)購(gòu)物機(jī)會(huì)。

　　就國(guó)際而言，美國(guó)稅改的一舉一動(dòng)，會(huì)對(duì)世界其他國(guó)家產(chǎn)生很強(qiáng)的示范效應(yīng)。因此，中國(guó)不能簡(jiǎn)單地只考慮美國(guó)減稅因素的影響，還需要進(jìn)一步分析其他國(guó)家所可能采取的行動(dòng)。眼下，一方面國(guó)際稅收合作在加強(qiáng)，另一方面國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈。特朗普所選擇的經(jīng)濟(jì)民族主義立場(chǎng)在一定程度上是逆全球化的，與世界潮流格格不入，不能代表未來發(fā)展趨勢(shì)。

　　面對(duì)美國(guó)來勢(shì)洶洶的稅改，中國(guó)壓力不小。進(jìn)一步落實(shí)好減稅降費(fèi)政策，特別是加大減稅力度，緊迫性前所未有。落實(shí)這樣的政策，考慮的不僅僅是美國(guó)和世界經(jīng)濟(jì)因素，而且從中國(guó)經(jīng)濟(jì)自身的發(fā)展來看，這也是一步必走之棋。中國(guó)減稅降費(fèi)需要有對(duì)應(yīng)的可支配財(cái)力作為后盾，這是中國(guó)財(cái)政壓力之所在。為此，短期因素和中長(zhǎng)期因素需要兼顧，不能以短期財(cái)政壓力為由，阻擋中長(zhǎng)期的大趨勢(shì)。短期減稅降費(fèi)政策的實(shí)施，可以換來中長(zhǎng)期更快的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，從而增加政府的未來可支配財(cái)力。風(fēng)物長(zhǎng)宜放眼量。中國(guó)在減稅降費(fèi)的同時(shí)，還應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化公共服務(wù)，提高公共服務(wù)效率，這也可以為減稅降費(fèi)提供更大財(cái)力空間。

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