資源稅是為了調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入并體現(xiàn)國有資源有償使用而征收的稅種。我國全面推進(jìn)資源稅改革已經(jīng)一年，第三方機(jī)構(gòu)評(píng)估認(rèn)為，改革達(dá)到了試點(diǎn)預(yù)期目標(biāo)，具有可推廣性，為下一步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍積累了經(jīng)驗(yàn)——

　　從2016年7月1日起，我國全面推進(jìn)資源稅改革，其中一項(xiàng)重要內(nèi)容是在河北省開展水資源稅試點(diǎn)，采取水資源費(fèi)改稅方式，將地表水和地下水納入征稅范圍，實(shí)行從量定額計(jì)征。

　　如今，這項(xiàng)改革試點(diǎn)已經(jīng)一年，改革進(jìn)展情況如何?財(cái)政部等相關(guān)部委組織第三方機(jī)構(gòu)評(píng)估認(rèn)為，河北省水資源稅改革達(dá)到了試點(diǎn)預(yù)期目標(biāo)，具有可推廣性，為下一步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍積累了經(jīng)驗(yàn)。

　　破解體制機(jī)制難題

　　資源稅是為了調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入并體現(xiàn)國有資源有償使用而征收的稅種。從世界范圍看，俄羅斯、巴西等多國開征了水資源稅。考慮到我國水資源短缺、部分地區(qū)地下水超采嚴(yán)重等問題，開征水資源稅成為大勢所趨。

　　水資源費(fèi)改稅改革為何沒有一步在全國鋪開，河北為何被確定為改革唯一試點(diǎn)省份?主要是因?yàn)槿∮盟Y源涉及面廣、情況復(fù)雜，為確保改革平穩(wěn)有序?qū)嵤?，國家先在水資源匱乏、地下水超采嚴(yán)重的河北開展試點(diǎn)。在總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，將選擇其他地區(qū)逐步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，條件成熟后在全國推開。

　　“河北省是全國水資源最貧乏的省份之一，也是唯一沒有大江大河過境的省份，水資源先天不足，近幾年畝均水資源量為220立方米，人均水資源量為307立方米，均為全國平均水平的七分之一左右。”河北省財(cái)政廳副廳長李杰剛介紹說。

　　同時(shí)，由于長期嚴(yán)重缺水，河北地下水超采總量及超采面積均占全國三分之一。水利專家、河北省水文水資源勘測局原總工劉克巖表示，河北已成為全國最大的地下水漏斗區(qū)，由此引發(fā)了一系列民生、生態(tài)和地質(zhì)災(zāi)害問題。

　　“河北試點(diǎn)水資源稅改革，時(shí)間緊、任務(wù)重且沒有經(jīng)驗(yàn)可循。”李杰剛說。2016年5月份，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和水利部聯(lián)合發(fā)布了《水資源稅改革試點(diǎn)暫行辦法》，對試點(diǎn)作出框架性規(guī)定。河北在此基礎(chǔ)上制定出臺(tái)《水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》，并圍繞基礎(chǔ)管理、征收管理等制定了15個(gè)配套專件。

　　對于制定政策的思路，李杰剛表示，“我們嚴(yán)格把握政策尺度，合理測算確定稅額標(biāo)準(zhǔn)，在正常生產(chǎn)生活用水負(fù)擔(dān)水平不變和促進(jìn)水資源節(jié)約使用、抑制地下水超采之間尋找平衡點(diǎn)”。

　　相對于水資源費(fèi)，水資源稅的嚴(yán)肅性、權(quán)威性更強(qiáng)，納稅遵從度更高?！八Y源費(fèi)改稅后，有效遏制了水資源費(fèi)漏征、少征、拖欠等現(xiàn)象，一定程度上堵塞了征管漏洞?！崩罱軇傉f。

　　表面上看，水資源稅試點(diǎn)就是由以前的征收水資源費(fèi)改為水資源稅。這是否意味著只是名稱的改變?“水資源稅改革不是簡單的費(fèi)改稅，而是破解管理體制機(jī)制障礙的重要抓手，是一項(xiàng)系統(tǒng)性的長期工程?！崩罱軇傉J(rèn)為，改革措施必須注重整體效果。河北省把水資源稅改革試點(diǎn)和地下水超采治理試點(diǎn)統(tǒng)籌考慮、聯(lián)動(dòng)推進(jìn)，先后推出完善水價(jià)調(diào)整機(jī)制、水價(jià)補(bǔ)償機(jī)制、鼓勵(lì)使用引江水等措施。

　　發(fā)揮杠桿調(diào)節(jié)作用

　　水資源稅試點(diǎn)如何助力河北破解水資源難題?核心就在于利用稅收杠桿調(diào)節(jié)水需求。

　　水資源稅改革將原來收取的水資源費(fèi)降為零，改征水資源稅，按照鼓勵(lì)使用再生水，合理使用地表水，抑制使用地下水的原則設(shè)定稅額標(biāo)準(zhǔn)。

　　如何使稅收發(fā)揮出杠桿作用調(diào)節(jié)水需求?那就是實(shí)行差別稅額標(biāo)準(zhǔn)。河北省確定的原則是，地下水高于地表水，超采區(qū)高于非超采區(qū)，管網(wǎng)覆蓋內(nèi)高于管網(wǎng)覆蓋外，對特種行業(yè)從高制定稅額標(biāo)準(zhǔn)，對超限額農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用水從低制定稅額標(biāo)準(zhǔn)。

　　“我們規(guī)定，嚴(yán)重超采區(qū)工商業(yè)取用水單位的稅額標(biāo)準(zhǔn)最高為6元/立方米，是原水資源費(fèi)的3倍;洗車、洗浴、高爾夫球場等特種行業(yè)取用水最高稅額標(biāo)準(zhǔn)達(dá)80元/立方米，是原水資源費(fèi)的40倍?！崩罱軇偨榻B。

　　值得注意的是，根據(jù)規(guī)定，水資源稅納稅人為利用取水工程或者設(shè)施直接從江河、湖泊(含水庫)和地下取用地表水、地下水的單位和個(gè)人，間接取用水單位和個(gè)人不是水資源稅納稅人。比如，使用供水管網(wǎng)自來水的單位和個(gè)人，并不需要交納水資源稅。

　　同時(shí)，河北省規(guī)定了一系列優(yōu)惠政策，包括對于取用污水處理回用水、再生水、雨水等非常規(guī)水源免除征收等。不征和免征水資源稅范圍基本與水資源費(fèi)優(yōu)惠范圍一致，最大限度保障納稅人利益不受改革影響。

　　2016年8月1日，石家莊市裕華區(qū)地稅局成功開出我國歷史上第一張水資源稅票。“水資源稅改革后，填補(bǔ)了稅收政策體系上的空白，引導(dǎo)節(jié)約用水的調(diào)控作用日趨顯現(xiàn)?！崩罱軇傉f，高耗水行業(yè)水資源利用成本大幅增加，倒逼企業(yè)調(diào)整生產(chǎn)用水方式，主動(dòng)加大節(jié)水設(shè)備投入力度，提高水資源綜合利用水平，減少生產(chǎn)耗水量。

　　河北華電石家莊熱電有限公司有深井24眼，為公司生產(chǎn)唯一水源。費(fèi)改稅后，水價(jià)同比升高2倍至3倍。“公司面臨水費(fèi)上漲帶來成本大幅增加的嚴(yán)峻形勢，計(jì)劃實(shí)施制水系統(tǒng)改造，采用城市再生水取代地下水，大力通過‘管理節(jié)水、結(jié)構(gòu)性節(jié)水、技術(shù)進(jìn)步節(jié)水’促進(jìn)節(jié)約用水?！痹摴究偨?jīng)理張建偉說。

　　從河北全省情況看，2016年總用水量比2015年減少4.6億噸。同時(shí)，抑制地下水超采作用顯現(xiàn)，用水結(jié)構(gòu)也顯著優(yōu)化，截至目前，河北省累計(jì)關(guān)停自備井935眼。

　　財(cái)政部等相關(guān)部委組織第三方機(jī)構(gòu)評(píng)估認(rèn)為，河北通過水資源稅改革，稅收調(diào)節(jié)社會(huì)用水需求的效應(yīng)初步顯現(xiàn)，一定程度上抑制了地下水超采，增強(qiáng)了社會(huì)特別是企業(yè)節(jié)約用水意識(shí)，對于水資源保護(hù)和節(jié)約使用將發(fā)揮積極作用。

　　探索協(xié)作征管模式

　　水資源稅改革不同于此前其他稅種改革的一個(gè)重要特點(diǎn)，是除了財(cái)稅部門之外，還涉及其他行政部門的管理與配合。為此，財(cái)政部等三部門在《水資源稅改革試點(diǎn)暫行辦法》中提出，“建立地方稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門協(xié)作征稅機(jī)制”。這個(gè)機(jī)制如何具體落實(shí)?

　　河北省對征管職責(zé)分工、工作流程、管控模式作出精細(xì)設(shè)置，確保征管規(guī)范、服務(wù)高效。“通過一年多的摸索，河北形成了‘水利核準(zhǔn)、納稅申報(bào)、地稅征收、聯(lián)合監(jiān)管、信息共享’的水資源稅改革模式，很多改革舉措破解了長期存在的體制機(jī)制障礙。”李杰剛說。

　　根據(jù)分工，水利部門負(fù)責(zé)信息獲取和核準(zhǔn)，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)獲取納稅人取用水信息，并及時(shí)向稅務(wù)部門提供，地稅部門比對水利部門提供的相關(guān)信息后征收稅款。

　　“市縣水利部門根據(jù)計(jì)量設(shè)施情況，采取不同的核定方式，截至2017年6月底，累計(jì)核定取用水量20.8億立方米，為水資源稅征收提供了準(zhǔn)確依據(jù)?！焙颖笔∷麖d稅改辦常務(wù)副主任王英虎說。

　　地稅和水利部門聯(lián)合辦公，實(shí)現(xiàn)一站式辦理，同時(shí)推行網(wǎng)上辦稅、移動(dòng)辦稅、自助辦稅，建立水資源稅申報(bào)綠色通道。地稅、水利部門還聯(lián)合實(shí)施專項(xiàng)稽查和檢查，加強(qiáng)稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估等環(huán)節(jié)的信息比對、傳遞和利用工作，確保迅速發(fā)現(xiàn)征管風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并加以避免。

　　在征管中，相關(guān)部門強(qiáng)化技術(shù)支撐，推進(jìn)信息共享。河北研發(fā)取用水信息管理系統(tǒng)，搭建基礎(chǔ)數(shù)據(jù)統(tǒng)一平臺(tái)，水利部門錄入更新納稅人用水計(jì)劃、取水許可信息，地稅部門錄入更新納稅人識(shí)別號(hào)、稅源編號(hào)、稅源登記信息、征稅金額等涉稅信息，兩部門均可隨時(shí)查閱，保證了數(shù)據(jù)的一致性和水量核定書的順利傳遞。

　　“河北水資源稅試點(diǎn)不僅確保了水資源費(fèi)稅平穩(wěn)轉(zhuǎn)換，同時(shí)還為今后進(jìn)一步推進(jìn)環(huán)保稅等地方稅改革鍛煉了隊(duì)伍、積累了經(jīng)驗(yàn)?！崩罱軇偙硎?。