2018年，中國經濟在面對日趨復雜的外部環(huán)境時穩(wěn)中求進,積極財政政策功不可沒。這一年，財政政策總體擴張，大力推行減稅降費政策，預計年減稅降費規(guī)模達到1.3萬億元。增值稅17%和11%的兩檔稅率各下降1個百分點，留抵退稅大大減輕相關企業(yè)的負擔。企業(yè)所得稅減半征稅范圍大幅度擴大，500萬元以下固定資產一次性計提折舊等政策，也減輕了企業(yè)稅負。個人所得稅法修正，免征額提高與新稅率表提前在10月1日啟用，減輕居民負擔。財政支出力度適當，財政赤字率2.6%，保證了財政政策總體擴張的力度。在促進經濟在合理區(qū)間運行的同時，積極財政政策的實施支持了改革和發(fā)展，在推動三大攻堅戰(zhàn)上取得明顯成效。

　　中央經濟工作會議指出,在看到成績的同時，也要看到經濟運行穩(wěn)中有變、變中有憂，外部環(huán)境復雜嚴峻，經濟面臨下行壓力。面對問題，我們只能積極應對。在不確定性因素增多的今天，宏觀經濟調控難度明顯加大。財政政策作用的發(fā)揮，必須注意防止順周期問題的出現(xiàn)。中國正在全面深化改革，積極財政政策與財稅改革應該相互協(xié)調，宜推動與積極財政政策方向一致的改革措施。積極財政政策效果要好，就必須注意政策力度的適當性與著力點的相應調整。2019年，積極的財政政策要加力提效，實施更大規(guī)模的減稅降費，較大幅度增加地方政府專項債券規(guī)模。

　　中國稅收收入主要直接來自企業(yè)，減稅應以降低企業(yè)稅負為主。為促進創(chuàng)新型國家建設，改善人民生活，應出臺有利于消費升級的減稅政策。行政性收費和政府性基金的減免仍有一定空間。更加積極財政政策在財政支出上也應有所體現(xiàn)。

　　第一，關注重點稅種的減稅，擴大減稅規(guī)模?！盃I改增”和“金稅三期”顯著提高了中國稅收征管水平，這為2019年更大規(guī)模的減稅提供了基礎。一方面，按照增值稅三檔并兩檔的方向，可考慮進一步下調1-2個百分點；另一方面，結合全球競爭環(huán)境，適當下調企業(yè)所得稅稅率，可考慮由25%降至20%。考慮到現(xiàn)實中不少稅收優(yōu)惠政策的稅率定為15%，可考慮將部分領域的企業(yè)所得稅稅率確定為15%。消費稅稅目應適當調整，保留下來的稅目除煙酒之外，稅率宜相應下調，以適應消費升級的需要。

　　第二，降費應大踏步進行。除了一些行政性收費和政府性基金的取消和減免之外，還應注意征管力度加強可能帶來的負擔加重問題。根據(jù)計劃，2019年起社保費將全面歸稅務部門征收。稅務部門的征管能力遠超過社保收費部門，減輕企業(yè)負擔宜下調社保繳費率。同時，對歷史上的社保欠費不應集中追繳，以防止社保歷史欠費成為壓倒企業(yè)的最后一根稻草。在社保繳費率下調之前，宜采取過渡措施，防止企業(yè)負擔明顯加重。

　　第三，聚焦重要領域，優(yōu)化財政支出結構。應優(yōu)化支出結構來進一步提高積極財政政策的效力。財政應在教育、社會保障等領域擴大支出，回應人民需求，同時也應根據(jù)新時代公共服務進一步改善的需要，壓縮一般性支出規(guī)模，讓積極財政政策效果進一步優(yōu)化。

　　第四，適當提高赤字率，保障減稅降費政策的落實。以擴張為中心的積極財政政策，本來就與赤字率掛鉤。赤字規(guī)模越大，擴張力度越大。關鍵是觀念的轉變，積極財政政策不應為3%所束縛。只要需要，適當突破沒有任何問題。相反，它還能促進國家治理目標的更好實現(xiàn)。

　　第五，提高地方債的限額，較大幅度增加專項債券規(guī)模。地方債“開前門、堵后門”的方向是正確的，當繼續(xù)堅持?？紤]到不少地方有債務資金擴大的實際需求，為了防止局部性風險擴大化，提高地方債的限額，特別是較大幅度增加專項債券規(guī)模，意義重大，對一些經濟下行壓力較大地區(qū)來說更是如此。

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