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| 辛喬利 |
提起開曼、維爾京等島群，游者可能立即會(huì)想到銀色的沙灘、蔚藍(lán)的大海、林立的椰樹，然而經(jīng)濟(jì)研究者則往往會(huì)在第一時(shí)間把它們和一個(gè)詞聯(lián)系起來———避稅天堂。避稅天堂是藏匿個(gè)人財(cái)富的大本營，它憑借立法權(quán)與課稅權(quán)像磁鐵一樣吸引著全球的財(cái)富。根據(jù)經(jīng)合組織稅務(wù)政策與行政中心總裁杰弗里·歐文的預(yù)測(cè)，全球藏匿在避稅天堂的資產(chǎn)在5萬億至7萬億美元之間，占全球在管財(cái)富的6%-8%。
避稅天堂被認(rèn)為是國際游資的蟄伏地，社會(huì)公平的破壞者，國際社會(huì)的眼中釘，但也是金融創(chuàng)新的策源地，國際金融的潤滑劑，跨國公司的殺手锏。它有如此多的身份，那么到底應(yīng)該如何認(rèn)識(shí)避稅天堂，《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者日前帶著這個(gè)疑問專訪了《避稅天堂》第一作者、中國建設(shè)銀行前紐約分行行長(zhǎng)辛喬利。
了解金融事件背后的玄機(jī)
《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》：您寫《避稅天堂》這本書的初衷是什么？
辛喬利：近代主權(quán)理論認(rèn)為，立法權(quán)和課稅權(quán)是一個(gè)國家的基本主權(quán)，是國家區(qū)別于其他政治團(tuán)體與組織的最大標(biāo)志。一些主權(quán)國家正是利用立法權(quán)，在制定稅法方面采取了有利于本國的優(yōu)惠政策，吸引外來經(jīng)濟(jì)資源，振興本國的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，這正是國家間競(jìng)爭(zhēng)的基本戰(zhàn)略。
避稅天堂就是大國與小國之間在稅收方面的競(jìng)爭(zhēng)與較量。大國擁有綜合實(shí)力和規(guī)模的優(yōu)勢(shì)，而小國具備靈活、易變的優(yōu)勢(shì)。歐洲的小國將低稅收和寬監(jiān)管作為核心競(jìng)爭(zhēng)力，通過營造避稅天堂使其在激烈的國際競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，而那些自然資源匱乏的南美島國，立法權(quán)和課稅權(quán)成為其賴以生存的唯一資源。小國可以實(shí)現(xiàn)大國望塵莫及的稅率，以出租主權(quán)的方式讓一些跨國公司逃避所在國監(jiān)管，在為跨國公司和超級(jí)富豪提供方便的同時(shí)，找到了自己的生存之道。
所以避稅天堂大多處于全球經(jīng)濟(jì)貿(mào)易往來的要道，一些處在發(fā)達(dá)工業(yè)國家的夾縫中，還有一些位于發(fā)達(dá)國家的鄰近地區(qū)。
本書的寫作前后花了一年多的時(shí)間，寫作過程中最頭疼的是缺少資料。避稅天堂是一塊不透明的地帶，正如國際貨幣基金組織在避稅天堂研究報(bào)告中所指出：“對(duì)于避稅天堂在國際金融體系中的角色研究由于缺少足夠的數(shù)據(jù)而難以展開�！�
盡管西方一些學(xué)者和民間組織對(duì)這個(gè)專題已研究多年，但從金融角度審視避稅天堂還是一個(gè)空白，對(duì)避稅天堂到底是天使還是惡魔的解釋仍處于初級(jí)階段，需要做出更大的努力。
20世紀(jì)30年代的大蕭條至今已過去70多年，但從本質(zhì)上看，2008年的金融風(fēng)暴不過是大蕭條的翻版。盡管全球社會(huì)與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展早已上了一個(gè)臺(tái)階，但人們對(duì)于經(jīng)濟(jì)與金融從理論到實(shí)踐方面的認(rèn)識(shí)和理解仍很膚淺，對(duì)于當(dāng)今經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一些規(guī)律也很迷茫。
隨著全球金融形勢(shì)的風(fēng)云變幻、跌宕起伏以及金融危機(jī)的加劇與蔓延，梳理前沿金融的發(fā)展脈絡(luò)，洞察復(fù)雜、多元的國際金融體系的變化將有助于讀者從一個(gè)新的視角了解全球發(fā)生的重大經(jīng)濟(jì)與金融事件背后的玄機(jī)。跟蹤和研究國際金融前沿的進(jìn)展與趨勢(shì)對(duì)于政策制定者、學(xué)者和普通大眾來說都是當(dāng)務(wù)之急，這也是本書寫作的初衷。
一個(gè)陽光與黑暗并存的地方
《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》：如何認(rèn)識(shí)避稅天堂，它對(duì)當(dāng)前的世界經(jīng)濟(jì)起到了何種作用？
辛喬利：避稅天堂具備兩大特征，即低稅和保密。在今天，資本和市場(chǎng)早已超越了國界，跨國公司成為全球經(jīng)濟(jì)一體化的領(lǐng)頭羊。跨國公司的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)是差別化和低成本，它和避稅天堂的互利互動(dòng)大大改變了世界經(jīng)濟(jì)格局和游戲規(guī)則，使國際經(jīng)濟(jì)生態(tài)環(huán)境發(fā)生了天翻地覆的變化。
過去一提到公司業(yè)務(wù)向海外拓展，想到的便是機(jī)器設(shè)備和辦公室硬件的轉(zhuǎn)移，其實(shí)，現(xiàn)在的企業(yè)只要將注冊(cè)地改變，搖身一變就可以成為國外企業(yè)。對(duì)高科技公司來說，轉(zhuǎn)移的只是專利和商標(biāo)，這已成為不可阻擋的流行趨勢(shì)。
避稅天堂也是國際超級(jí)富豪的天堂。避稅天堂充分了解富豪們害怕露富的心理，幫助其隱瞞財(cái)富、躲避監(jiān)管。同時(shí)，避稅天堂也正好迎合了這類人群的需要，投其所好，為其提供各式各樣的財(cái)富管理服務(wù)。
避稅天堂還是國際游資的避稅地也是中轉(zhuǎn)地。國際貨幣基金組織表示，50%的國際貿(mào)易活動(dòng)經(jīng)由避稅天堂中轉(zhuǎn)，避稅天堂擁有4000多家銀行，以及300萬家各式各樣的“海外子公司”，同全球各主要經(jīng)濟(jì)大國和金融中心有著密切的聯(lián)系。
盡管避稅天堂在充當(dāng)全球經(jīng)濟(jì)潤滑劑方面曾立下汗馬功勞，但一些跨國公司和富人濫用避稅天堂的優(yōu)勢(shì)，給他們?cè)舅诘膰規(guī)砭揞~的稅款損失。根據(jù)稅收正義組織的預(yù)測(cè)，逃稅每年讓各國政府損失的稅款約3.1萬億美元。
避稅天堂曝出的大量丑聞也引發(fā)公眾的強(qiáng)烈不滿。一些避稅天堂成為貪官污吏、黑社會(huì)藏污納垢的窩點(diǎn)，為不法資金的洗錢和窩贓提供了便利。
2008年的金融風(fēng)暴打破了避稅天堂的寧靜。歐美政府在尋找危機(jī)根源時(shí)發(fā)現(xiàn)，避稅天堂在金融風(fēng)暴中扮演著詭秘的角色。避稅天堂的隱秘性和復(fù)雜性讓國際金融市場(chǎng)變得如此跌宕起伏和撲朔迷離。英國的《金融時(shí)報(bào)》指出，過去30年來，逃稅和投機(jī)行為之間的密切聯(lián)系影響了金融體系的穩(wěn)定性。一些媒體甚至將避稅天堂列為金融風(fēng)暴的主要元兇之一。
可以說，避稅天堂是一個(gè)陽光與黑暗并存的地方，一個(gè)游離在征稅與逃稅之間的灰色地帶，一個(gè)社會(huì)公平與正義的破壞者。
在金融體系中的角色正在改變
《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》：您怎么看未來避稅天堂的發(fā)展趨勢(shì)？
辛喬利：隨著全球監(jiān)管政策的趨嚴(yán)，避稅天堂存在的空間越來越小，在世界經(jīng)濟(jì)和金融體系中的角色正在發(fā)生改變。
規(guī)模大一些的避稅天堂一直在設(shè)計(jì)著國家的發(fā)展藍(lán)圖，從單純的藏匿和避稅中心轉(zhuǎn)變?yōu)槿轿坏碾x岸金融服務(wù)中心，借助國際稅收和監(jiān)管缺少全球統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)會(huì)，靠獨(dú)特的服務(wù)滿足跨國公司、富裕個(gè)人的需求。
避稅天堂國家和地區(qū)也都在不同場(chǎng)合，強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)同各國政府和團(tuán)體的溝通，改變?nèi)藗儗?duì)避稅天堂長(zhǎng)期以來的負(fù)面看法。
那些視私密為生命的客戶也會(huì)根據(jù)變化著的形勢(shì)重新選擇財(cái)產(chǎn)的存放地，開始考慮將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到那些更遙遠(yuǎn)、私密性更強(qiáng)的避稅地。C
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rysdale律師事務(wù)所稅務(wù)律師大衛(wèi)·羅森布魯姆稱，中東和亞洲很可能成為下一個(gè)避稅熱點(diǎn)地區(qū)，大部分離開瑞士的資金有可能流向新加坡等地。
避稅天堂也面臨著優(yōu)勝劣汰。在新的監(jiān)管環(huán)境下，避稅天堂的經(jīng)營成本將大幅攀升，滿足新的標(biāo)準(zhǔn)意味著成本的不斷增加。執(zhí)行和遵守國際組織不斷推出的反洗錢等相關(guān)規(guī)定都需要資金的支持，也就是說避稅天堂要想生存必須要有強(qiáng)大的財(cái)力，要在監(jiān)管和實(shí)施等方面有能力投巨資。
大英國協(xié)秘書處是由大英帝國53個(gè)前成員國組成，2002-2005年曾發(fā)表報(bào)告，對(duì)避稅天堂的變化情況作了調(diào)查，列舉了一些小國在合規(guī)方面面臨的困境，如巴巴多斯遵守新規(guī)定的成本為4500萬美元，毛里求斯為4000萬美元，這對(duì)于一個(gè)小國預(yù)算來說可是
一筆不小的開銷。避稅天堂面臨著是守規(guī)還是放棄的選擇。
瓦努阿圖為了改進(jìn)國家形象，推出公司注冊(cè)新規(guī)，要求在本地注冊(cè)的公司至少有一名全職雇員，不得設(shè)空殼公司。新規(guī)推出后，該國離岸銀行數(shù)目由37家驟降到7家。無論從短期還是中期看，對(duì)于這些小國來說，滿足新的監(jiān)管成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出收益。一些財(cái)力不佳的小國，如太平洋島國湯加、紐埃和瑙魯島正是由于無力滿足國際標(biāo)準(zhǔn)而紛紛退出避稅天堂。
盡管如此，只要各國、各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在著差異，存在著不平衡，各國稅務(wù)政策方面存在著政策漏洞，避稅天堂就會(huì)以新的面貌調(diào)整對(duì)策，繼續(xù)行使著稅收套利功能。
存在即合理，避稅天堂就像亞馬遜原始森林中的某類動(dòng)物，是整個(gè)全球金融生態(tài)系統(tǒng)中不可或缺的一個(gè)成員。