為確保2009年稅收增長預(yù)期目標的實現(xiàn)，國家稅務(wù)總局近日提出加強稅種征管、促進堵漏增收的若干意見。在個人所得稅管理方面，意見要求各級稅務(wù)機關(guān)要推進全員全額扣繳明細申報，力爭在2009年底前將所有扣繳單位納入全員全額扣繳明細申報管理。
國家稅務(wù)總局出臺加強稅種征管、促進堵漏增收的若干意見，主要是為了防止出現(xiàn)財政失敗，滿足國家擴大內(nèi)需、擴大財政支出對財政收入的持續(xù)性需要。
近幾年美國由于在財政方面出現(xiàn)一定程度的失敗，導(dǎo)致巨額財政赤字，當金融危機襲來時，國家在擴大支出拉動或刺激經(jīng)濟方面顯得“力不從心”，其原因是政府真的是“差錢”。中國從中應(yīng)吸取教訓(xùn)。中國要確保經(jīng)濟持續(xù)性增長，政府在今后一定時期內(nèi)就必須進行持續(xù)性地投入，而要保障政府持續(xù)性地投入，就必須獲得持續(xù)性的、穩(wěn)定的稅收收入。
按財政部公布的數(shù)據(jù)，今年一季度中國稅收收入出現(xiàn)下滑。全國稅收總收入完成13023.58億元，同比下降10.3%，減收1496.1億元；消費稅保持了快速增長，同比增長38.5％，但除消費稅外的主體稅種依然減收，其中國內(nèi)增值稅下降2.4％，進口環(huán)節(jié)稅下降15.8％，企業(yè)所得稅下降16.7％，個人所得稅下降0.3％。
一季度稅收收入下滑的主要原因有：一是受國際金融危機影響，中國經(jīng)濟增長受到不利影響，企業(yè)及居民收入下滑，稅收收入受到影響；二是國家為了擴大內(nèi)需，實施了一系列減稅政策；三是最近十幾年來稅收收入保持高速增長，累積下來的稅收收入基數(shù)較大，在當前經(jīng)濟情況下再繼續(xù)保持高速增長十分困難。
而另一方面，為應(yīng)對國際金融危機和當前甲型流感可能給經(jīng)濟帶來的負面影響，國家四萬億投資遠遠不夠，而且，國家還在逐步增加對社會保障等方面的民生投入。此外，出于穩(wěn)健原則，中國不會通過印鈔來滿足支出需要。在這樣一種大背景下，國家就必須采取有效措施確保稅收收入，確保經(jīng)濟平穩(wěn)增長具有強大的財力支持。
當然，國家在采取措施使自己“不差錢”時，應(yīng)注意避免增加企業(yè)和居民稅收負擔，特別是中小企業(yè)以及中低收入居民稅收負擔。因為，如果企業(yè)和居民稅收負擔增加，企業(yè)和居民的投資需求和消費需求會減少，內(nèi)需擴大就會受到影響，這樣反而得不償失。那么，如何做到在不增加企業(yè)和居民稅收負擔的情況下，確保稅收收入讓政府“不差錢”呢？
我們從國家稅務(wù)總局出臺的這個意見中可以看到，出臺的幾項措施主要是強化稅收征管，打擊各種偷稅、騙稅行為，并沒有額外增加企業(yè)、居民稅收負擔的稅收制度或稅收政策的調(diào)整內(nèi)容。如在中國稅制結(jié)構(gòu)中占據(jù)主要地位的增值稅管理方面，意見提出應(yīng)加強農(nóng)產(chǎn)品(000061,股吧)抵扣增值稅管理，嚴厲打擊利用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和銷售發(fā)票偷騙稅違法犯罪活動等，其核心在于打擊偷稅行為，沒有增加增值稅負擔的內(nèi)容。
再比如，媒體熱炒的“年底前將全面實行個稅全員全額申報”，其根本也限于強化個人所得稅征管。全員全額扣繳個稅申報，就是扣繳義務(wù)人在代扣個稅稅款方面，應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送其支付所得個人的基本信息、支付所得數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息。
實際上，國家稅務(wù)總局要求個稅全員全額申報，并不會增加居民稅收負擔，尤其是不會增加中低收入者個人所得稅的稅收負擔。首先，個人所得稅在中國不是主體稅種；其次，國家稅務(wù)總局的意見中沒有提高個人所得稅稅負的政策內(nèi)容；第三，意見中全員全額申報只是加強個人所得稅稅收征管的措施和手段。
需要指出的是，基層稅務(wù)部門在執(zhí)行國家通過加強稅收征管打擊偷稅、騙稅行為的意見時，應(yīng)注意掌握政策限度，掌握正確的政策“尺度”，避免執(zhí)行政策“過頭”。在加強稅收征管方面，基層稅務(wù)部門還應(yīng)注重摸清新的稅源，應(yīng)注意善于發(fā)現(xiàn)新的稅源。
筆者認為，要確保讓政府“不差錢”，除加強稅收征管以外，還應(yīng)進一步優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，增強稅制結(jié)構(gòu)的彈性，提高高檔消費品的消費稅稅負，因為，這不僅可以增加稅收收入，還可以進一步提高居民收入再分配水平，緩解居民收入差距。 |
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