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| 2009-05-18 來(lái)源:中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊 |
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為確保2009年稅收增長(zhǎng)預(yù)期目標(biāo)，國(guó)家稅務(wù)總局近日發(fā)布關(guān)于加強(qiáng)稅種征管、促進(jìn)堵漏增收的若干意見(jiàn)，其中包括加快推廣個(gè)人所得稅管理系統(tǒng)，力爭(zhēng)在2009年底前將所有扣繳單位納入全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)管理。
稅務(wù)部門加強(qiáng)征管、堵漏增收本屬題中應(yīng)有之義，時(shí)逢“保八”之際，任務(wù)更是有著甚為急切的現(xiàn)實(shí)需求。具體來(lái)說(shuō)就是：一方面，為了抵消企業(yè)出口、投資雙下滑的影響，今年中央和地方財(cái)政預(yù)算赤字總規(guī)模達(dá)9500億元，這一數(shù)額不僅在絕對(duì)量上創(chuàng)下建國(guó)以來(lái)最高記錄，而且它與GDP的比例（近3%）也比亞洲金融危機(jī)后，中國(guó)政府同樣實(shí)施積極財(cái)政政策時(shí)高出不少；另一方面，由于國(guó)際金融危機(jī)影響仍在擴(kuò)散，全國(guó)稅收收入連續(xù)數(shù)月同比下降。統(tǒng)計(jì)資料顯示，今年一季度全國(guó)稅收總收入完成13023.58億元，同比下降10.3%，其中進(jìn)口環(huán)節(jié)稅下降15.8%、國(guó)內(nèi)增值稅下降2.4%、企業(yè)所得稅下降16.7%、個(gè)人所得稅下降0.3%。
財(cái)政收支可能出現(xiàn)的較大缺口決定了中國(guó)需要確保稅收平穩(wěn)增長(zhǎng)。由此，加強(qiáng)征管其實(shí)只是必要手段之一，欲求充分，不可偏廢的另一個(gè)手段就是提升納稅人自覺(jué)意識(shí)，唯其如此，稅務(wù)機(jī)關(guān)才有可能集中力量對(duì)付少數(shù)偷漏稅者，并通過(guò)對(duì)偷漏稅行為嚴(yán)厲處罰，反過(guò)來(lái)促使納稅人更為自覺(jué)地遵法守法。
提升納稅人自覺(jué)意識(shí)不能僅憑道德說(shuō)教，大量研究表明，納稅公平感與納稅自覺(jué)性之間存在顯著正相關(guān)性。關(guān)于這一點(diǎn)，中國(guó)面臨的最突出問(wèn)題是，財(cái)稅收入具有剛性而財(cái)稅支出約束不足。如：中國(guó)的行政費(fèi)用增速遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)財(cái)政收入增速，尤其是在1978-2003年間，后者增長(zhǎng)約28倍，而前者增長(zhǎng)竟達(dá)87倍。
除去制度性的缺失，中國(guó)在具體稅種的安排設(shè)計(jì)中也有不少可商榷處，譬如說(shuō)，上文所提“若干意見(jiàn)”著重針對(duì)的個(gè)人所得稅，其有可能使民眾感覺(jué)不公的問(wèn)題主要有：
其一，現(xiàn)行所得稅制中征稅的重點(diǎn)放在了工資監(jiān)管上，但是高收入者的工資收入往往僅占其總收入的很少部分，即使是在起征點(diǎn)兩次提高后，中低收入者繳納的個(gè)稅依然占到全部稅額的很大部分；
其二，現(xiàn)行所得稅制以個(gè)人而非家庭為單位進(jìn)行征收，但在很多情況下，個(gè)人收入并不足以表明其貧富狀況，因此，僅僅為征收簡(jiǎn)便而實(shí)行的、針對(duì)個(gè)人而非家庭的所得稅制偏離實(shí)際；
其三，現(xiàn)行所得稅制起點(diǎn)低、稅率高，但就目前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r而言，中國(guó)絕大部分地區(qū)、絕大部分個(gè)人收入依然較低。有數(shù)據(jù)顯示，占總?cè)丝?0%的低收入階層的消費(fèi)額只占全國(guó)消費(fèi)額的31.2%，因此，個(gè)人所得稅并不適宜普遍針對(duì)大多數(shù)個(gè)人、家庭而征收；
其四，稅制改革應(yīng)對(duì)收入以外、影響所得的其他因素，如通脹、住房、醫(yī)療、教育、失業(yè)、養(yǎng)老等通盤考慮，從目前情況來(lái)看，由于社會(huì)公共品欠賬較多，政府應(yīng)當(dāng)適度減稅以使民眾更多地分享發(fā)展成果。
當(dāng)然，任何財(cái)稅制度都不可能十全十美，任何財(cái)稅制度也都需要不斷進(jìn)行必要的完善�？紤]到當(dāng)下財(cái)政政策所需承擔(dān)的歷史性重任，我們希望，有關(guān)部門除了進(jìn)一步加大宣傳力度及改進(jìn)征管手段，還能以更大的視角加速推進(jìn)包括分稅公平、定稅公平、征稅公平、用稅公平在內(nèi)的一整套改革，只有這樣，中國(guó)的稅收增長(zhǎng)才能穩(wěn)步前行。 |
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