企業(yè)年金“稅優(yōu)”期望暫落空 想象空間依然存在
    2009-12-15    作者:陳天翔    來源:第一財經(jīng)日報
    讓各家企業(yè)年金經(jīng)營主體期望已久的企業(yè)年金個人所得稅部分的稅收優(yōu)惠政策終究沒能出臺,但是各方面對國內(nèi)企業(yè)年金市場巨大潛力的想象空間卻被進(jìn)一步打開。
  國家稅務(wù)總局于12月11日對外發(fā)布《關(guān)于中國人壽中國平安中國太保企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》,明確企業(yè)年金的個人繳費部分,不得在個人當(dāng)月工資、薪金計算個人所得稅時扣除;企業(yè)年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分(下稱“企業(yè)繳費”)是個人因任職或受雇而取得的所得,屬于個人所得稅應(yīng)稅收入,在計入個人賬戶時,應(yīng)視為個人一個月的工資、薪金(不與正常工資、薪金合并),不扣除任何費用,按照“工資、薪金所得”項目計算當(dāng)期應(yīng)納個人所得稅款,并由企業(yè)在繳費時代扣代繳。這一通知的下發(fā),無疑讓不少一直寄希望于企業(yè)年金個稅部分優(yōu)惠政策能在年內(nèi)得到落實的機(jī)構(gòu)遭到當(dāng)頭一棒。
  “這個通知的下發(fā),還是多少有些意外的。因為今年以來,國稅總局和保監(jiān)會多次組織保險公司討論上海養(yǎng)老險稅收遞延試點方案。同時,從政策層面的‘風(fēng)向’來看,也是對企業(yè)年金在國內(nèi)的發(fā)展頻吹暖風(fēng)的。”一位業(yè)內(nèi)人士在接受CBN采訪時稱。而國家稅務(wù)總局所得稅司負(fù)責(zé)人就企業(yè)年金個人所得稅征管問題答記者問時,對這一問題的解釋是,之所以沒有在個人退休領(lǐng)取年金環(huán)節(jié)扣繳稅款,主要是基于我國現(xiàn)行個人所得稅制和稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管能力。從國際上看,在企業(yè)年金的個人所得稅征管環(huán)節(jié)上,既有在企業(yè)繳費環(huán)節(jié)征收、在領(lǐng)取環(huán)節(jié)免稅的國家,也有在繳費環(huán)節(jié)免稅、領(lǐng)取環(huán)節(jié)征收的國家,征收環(huán)節(jié)不是統(tǒng)一的,每個國家對企業(yè)年金個人所得稅征收環(huán)節(jié)的選擇,都是與本國的稅制和稅務(wù)機(jī)關(guān)的實際征管能力相適應(yīng)的,取決于各國的實際。
  國家稅務(wù)總局所得稅司還表示,據(jù)他們了解,對企業(yè)年金在領(lǐng)取環(huán)節(jié)征收個人所得稅的國家,基本上都是多年實行綜合稅制或綜合與分類相結(jié)合稅制的國家,其對個人的退休金是征稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅具有完備的個人收入信息和健全的征管機(jī)制,而且具有全國統(tǒng)一的信息化管理平臺,而我國現(xiàn)行個人所得稅制是分項稅制,且對退休工資或退休金予以免稅,不具備將企業(yè)年金遞延至個人退休領(lǐng)取環(huán)節(jié)征稅的基本條件。同時,如果在年金領(lǐng)取環(huán)節(jié)征收個人所得稅,則稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在企業(yè)建立年金后的數(shù)十年隨時監(jiān)控年金的運行,且保存數(shù)十年的個人信息,從目前看,稅務(wù)機(jī)關(guān)還不具備這方面的征管能力。
  之前上海已經(jīng)被確定為將進(jìn)行養(yǎng)老險稅收遞延試點地區(qū),聯(lián)合證券分析師張黎認(rèn)為,在這個通知下發(fā)后,養(yǎng)老險稅延在全國鋪開短期內(nèi)基本上比較困難。該人士認(rèn)為,國稅總局在答問中表達(dá)了兩層含義,一是要么在繳費環(huán)節(jié)征收,要么在領(lǐng)取環(huán)節(jié)征收;二是領(lǐng)取環(huán)節(jié)征收不具備條件,而核心條件“現(xiàn)行個人所得稅制”和“稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管能力”都不是短期內(nèi)能夠改變的。
  中國人壽、中國平安、中國太保及長江養(yǎng)老等保險公司都對上海進(jìn)行相關(guān)試點抱有很高希望,而同時資本市場之前也對此消息作出了積極反應(yīng),現(xiàn)在很難說不會有些許落差。
  不過對于行業(yè)的發(fā)展前景,多位分析師都給出相同的看法,即長期來看,不會對行業(yè)向好構(gòu)成阻礙。張黎認(rèn)為,養(yǎng)老險稅延有望促成壽險行業(yè)由“被動消費”向“主動消費”模式轉(zhuǎn)型,養(yǎng)老險稅延在推動壽險行業(yè)發(fā)展中主要起到催化劑的作用,即使沒有催化劑,反應(yīng)照常進(jìn)行,只是速度會略慢。長期看,壽險行業(yè)未來發(fā)展?jié)摿薮蟆?BR>  齊魯證券分析師程彬彬認(rèn)為,2004年5月起,我國開始試行企業(yè)年金制度。企業(yè)年金制度是在社會基本養(yǎng)老保險基礎(chǔ)上,由企業(yè)和員工自主設(shè)立的,是養(yǎng)老保險體系的重要組成部分。截至2009年10月,由公募基金管理的企業(yè)年金僅700億元左右,整體規(guī)模相對仍然較。ú坏缴绫YY金的1/10),參與主體仍以大型國有壟斷企業(yè)為主。但事實上,我國養(yǎng)老保險發(fā)展的空間巨大。美國2004年底養(yǎng)老保險金累計達(dá)12.9萬億美元,其中企業(yè)年金(包括個人401K賬戶、DB收益確定型和DC繳費確定型)累計達(dá)8.5萬美億元,是聯(lián)邦和州政府保險金的3倍。在發(fā)達(dá)國家,企業(yè)年金是企業(yè)提供給就業(yè)者的必選項目,而目前中國大部分企業(yè)只繳納社保規(guī)定的四險一金,甚至還有很多企業(yè)連四險一金都不繳納。中國整體養(yǎng)老金占GDP的比例不到10%,而美國則在100%以上。
  來自國家稅務(wù)總局的數(shù)據(jù)顯示,據(jù)不完全統(tǒng)計,截至2008年底,全國已有3.3萬戶企業(yè)建立了企業(yè)年金制度,覆蓋職工1038 萬人,但是我國企業(yè)年金的覆蓋面不高,大多集中在電力、鐵路、金融、保險、通訊、煤炭、有色金屬、交通、石油天然氣等高收入行業(yè)或壟斷行業(yè)。
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