黨的十六屆三中全會(huì)《決定》提出，要處理好中央與地方的關(guān)系，合理安排中央和地方的事權(quán)和職責(zé)，并且改革財(cái)稅體制。因此，需要研究中央和地方財(cái)政稅收和事權(quán)體制的改革安排，設(shè)計(jì)一種既保證中央集中的需要，又滿足地方各級(jí)政權(quán)和公共財(cái)政運(yùn)行需要的財(cái)稅體制，并科學(xué)和合理地劃分中央和地方各級(jí)政府的事權(quán)范圍，各盡其責(zé)；并且還要使稅收結(jié)構(gòu)有利于促進(jìn)投資、鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)、擴(kuò)大就業(yè)和全國統(tǒng)一大市場(chǎng)的形成。
　　中央和地方的財(cái)政稅收和事權(quán)體制，既是一個(gè)經(jīng)濟(jì)問題，也是一個(gè)宏觀上集中的問題。
　　一是如果稅制的設(shè)置上，中央財(cái)政所占的比重很低，中央的集中度就沒有財(cái)力的保證，縮小地區(qū)發(fā)展差距、國防安全、外交事務(wù)、大的全國性的工程等等就不能正常進(jìn)行。1994年的稅制改革基本上改變了中央財(cái)政比例過低、中央財(cái)政向地方財(cái)政借錢的局面。但是，也帶來一些問題：1、按現(xiàn)在的分稅制，中央財(cái)政集中過多，省里財(cái)政基本滿意，地級(jí)財(cái)政過得去，縣級(jí)財(cái)政很困難，鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政基本上依靠向農(nóng)民收費(fèi)度日；2、中央經(jīng)常出臺(tái)增加工資政策，許多教育、衛(wèi)生等公益事業(yè)又要由地方承擔(dān)費(fèi)用，但是在財(cái)力的劃分上沒有以錢定事；3、中央和省級(jí)財(cái)政依靠稅收，地級(jí)以下財(cái)政依靠收費(fèi)維持，使得農(nóng)民和企業(yè)交了稅以后，還要承擔(dān)很多的費(fèi)，以養(yǎng)活基層政權(quán)，從而抑制了投資和企業(yè)的擴(kuò)大，中小企業(yè)很難存活，就業(yè)問題日益突出。4、較好的稅收來源、效益好的企業(yè)、一些能收費(fèi)的項(xiàng)目，一級(jí)一級(jí)上收，而收稅麻煩且稅少的稅項(xiàng)、微利和虧損企業(yè)、各種需要拿錢辦的事業(yè)，都一級(jí)一級(jí)下放。由于下一級(jí)官員是由上一級(jí)任命的，這種利益的上收和負(fù)擔(dān)的下移，明知很不合理，但是有著下級(jí)對(duì)上級(jí)無法抗拒的制度力量在推動(dòng)。
　　二是由于稅收結(jié)構(gòu)上以企業(yè)項(xiàng)下征稅為主，而銷售環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅和個(gè)人所得稅為副，特別是卷煙等消費(fèi)稅也在企業(yè)項(xiàng)下征收，各地重復(fù)建設(shè)、市場(chǎng)封鎖、地方保護(hù)等等問題久治不愈；并且由于主要在企業(yè)項(xiàng)下征稅，一些需求彈性小的產(chǎn)品，稅收無法通過價(jià)格轉(zhuǎn)移，從而抑制了這類產(chǎn)品的投資。特別是在經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)期，由于企業(yè)項(xiàng)下稅收過多，而投資又不能抵扣稅收，產(chǎn)品全面過剩，稅收不能應(yīng)價(jià)轉(zhuǎn)移，企業(yè)的稅負(fù)更加沉重，更使企業(yè)的投資積極性受到影響。
　　三是國稅和地稅兩套稅收系統(tǒng)，在企業(yè)重復(fù)收稅，并且200萬稅收人員收了1萬多億稅收，收稅的成本很大，稅收效率太低。200萬人如果每年全國平均每人按照4萬元的工資、保障、獎(jiǎng)金、辦公、辦公設(shè)施等費(fèi)用計(jì)算，僅稅務(wù)系統(tǒng)就可能要開支800億稅收。并且，世界上有兩套稅務(wù)機(jī)關(guān)也僅是中國特色。實(shí)踐中絕大多數(shù)企業(yè)對(duì)國稅和地稅交叉收稅，深感不滿。
　　改革中央和地方財(cái)政稅收和事權(quán)體制的目的是：1、保證中央在社會(huì)和體制轉(zhuǎn)型期間的集權(quán)和權(quán)威；2、中央有足夠的經(jīng)費(fèi)滿足縮小地區(qū)發(fā)展差距、國防安全、外交事務(wù)、全國型的工程建設(shè)等需要；3、滿足各級(jí)政權(quán)體制的公共服務(wù)和公共管理需要，特別是教育、衛(wèi)生、社會(huì)保障、城市建設(shè)等需要；4、稅收結(jié)構(gòu)要有助于克服局部的市場(chǎng)封鎖和地方保護(hù)主義，形成全國性統(tǒng)一的大市場(chǎng)；5、形成鼓勵(lì)投資的稅收體制。因此，需要研究和設(shè)計(jì)以下問題和體制。
　　改革中央和地方財(cái)政稅收和事權(quán)體制的研究和設(shè)計(jì)。
　　一是合理改革中央和地方(包括地方各級(jí)財(cái)政稅收)的財(cái)稅體制。要設(shè)計(jì)一種既能保證中央財(cái)政比例，又要考慮地方，特別是基層財(cái)力需要的分稅體制。加大地方對(duì)一些地方稅種的增稅和免稅權(quán)力，允許地方政府為了吸引投資而實(shí)行自己財(cái)政范圍內(nèi)的退稅政策。合并國稅和地稅，稅務(wù)垂直管理，地方應(yīng)得的稅由稅務(wù)系統(tǒng)劃轉(zhuǎn)地方財(cái)政。
　　二是要?jiǎng)澐种醒�、省、地、縣各級(jí)的事權(quán)范圍，界定清楚各級(jí)應(yīng)負(fù)的事權(quán)責(zé)任，在此基礎(chǔ)上核定各級(jí)政府在財(cái)政稅收總盤子中分配的比例和規(guī)模。如國防安全、社會(huì)治安、科技、教育、衛(wèi)生、社會(huì)保障、城市建設(shè)、公益性公路建設(shè)等等，哪些應(yīng)當(dāng)由哪一級(jí)政府承擔(dān)，都應(yīng)當(dāng)責(zé)任明確、落實(shí)到級(jí)；否則，有人收錢，但無人管事。許多人民群眾急需解決的事務(wù)，在政府各級(jí)中互相推諉。或者上級(jí)將稅收走了，要辦的事全部下推給下一級(jí)財(cái)政，下一級(jí)政權(quán)沒有稅收保證的財(cái)力，只好向企業(yè)和農(nóng)民增加收費(fèi)，導(dǎo)致政府與企業(yè)和農(nóng)民的關(guān)系越來越緊張。
　　三是要進(jìn)行稅收結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)和改革，加大銷售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的征收，加大個(gè)人和企業(yè)所得稅的征收，使稅源大部分從企業(yè)項(xiàng)下征收改變?yōu)閺南�費(fèi)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、個(gè)人方面和所得方面征收。從而使地方政府不僅重視企業(yè)發(fā)展，還要重視市場(chǎng)發(fā)育和發(fā)展，克服地方保護(hù)主義，自覺融入全國統(tǒng)一的大市場(chǎng)中；并且實(shí)行投資的稅收抵扣制度，使稅收結(jié)構(gòu)能刺激投資，鼓勵(lì)人們創(chuàng)業(yè)，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，改變我國投資不足、就業(yè)困難的局面。
　　四是中央和地方財(cái)稅和事權(quán)體制改革要做到四個(gè)結(jié)合：1、與政權(quán)機(jī)構(gòu)和人員的精簡(jiǎn)，特別是縣和縣以下政治體制改革相結(jié)合。要將養(yǎng)人的錢，逐步地轉(zhuǎn)向?yàn)槊褶k事上來。 2、與政權(quán)單位后勤社會(huì)化改革、事業(yè)單位企業(yè)化經(jīng)營(yíng)和企業(yè)化改革結(jié)合起來。一些半公共性的產(chǎn)品，如非義務(wù)教育、醫(yī)療衛(wèi)生等等，可以實(shí)行差額補(bǔ)貼、自收自支等方式，一些可以改變?yōu)槠髽I(yè)產(chǎn)品的，如實(shí)用型的研究所，幼兒園，民辦的非義務(wù)教育，或者家長(zhǎng)要求較高的義務(wù)階段教育，都可企業(yè)化經(jīng)營(yíng)，與財(cái)政脫鉤。3、要與機(jī)構(gòu)人員精簡(jiǎn)、社會(huì)化和企業(yè)化改革的成本和收益結(jié)合起來考慮，既要考慮改革可能在一定時(shí)期要支付的成本，又要分析改革給財(cái)政帶來的收益，從而安排改革的力度、過程和目標(biāo)。4、與制定和實(shí)施《國家政權(quán)和事業(yè)人民供養(yǎng)法》結(jié)合起來，使財(cái)政支出科學(xué)化、公開化、民主化。以科學(xué)的指標(biāo)和法律法規(guī)核定各級(jí)的財(cái)政需要，依法編制預(yù)算，依法支出，依法對(duì)財(cái)政預(yù)算進(jìn)行監(jiān)督。

(作者單位：中央黨校)