我國的減稅空間非常大，相關(guān)部門的一攬子減稅計劃正醞釀出臺。中國稅制改革目的是調(diào)結(jié)構(gòu)，應從四個方面著手。我國應盡快實施國民收入倍增計劃。個稅起征點應與通脹速度形成聯(lián)動機制

　　全國政協(xié)委員、國家稅務總局原副局長許善達近日提議制訂一個繼續(xù)減稅的中長期規(guī)劃，引發(fā)關(guān)注�！罢{(diào)結(jié)構(gòu)、促轉(zhuǎn)型”需要有增有減，加減協(xié)調(diào)，而減稅更是我國積極財政政策的非常重要一環(huán)。我國的財政增長多年來一直超過國民經(jīng)濟的增長速度，即使在2008年經(jīng)濟低迷時期財政收入依然增長19.5%，遠超當年9%的經(jīng)濟增長速度，2009年也達到11.7%的增幅。因此，從增幅比、國民收入和GDP增長的橫向比較，我國的減稅空間非常大，相關(guān)部門的一攬子減稅計劃正醞釀出臺。

　　財政刺激更應該做減法

　　2008年和2009年我國財政是“做加法”，靠財政杠桿擴大政府投資。實際上，財政刺激更應該做減法：一方面從總量上減低稅負成本，另一方面通過稅制改革發(fā)揮政策性調(diào)劑的杠桿作用。2009年1月1日實施的增值稅改革，包括結(jié)構(gòu)性的減稅，大幅降低了民營企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營成本。2009年財政實現(xiàn)了5500億的結(jié)構(gòu)減稅目標。
　　中國稅制改革目的是調(diào)結(jié)構(gòu)，應從四個方面著手：
　　第一方面是從刺激經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整角度著眼，像高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的研發(fā)投入，可以進一步加大對企業(yè)自主創(chuàng)新投入的所得稅前抵扣力度，這要結(jié)合科技部和發(fā)改委高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)司對技術(shù)創(chuàng)新和研發(fā)的項目給予核準。在此基礎(chǔ)上，對研發(fā)基金和一些高新項目采取稅前抵扣。
　　第二方面是從調(diào)整國進民退刺激中小企業(yè)發(fā)展方面著眼，營業(yè)稅應做稅制調(diào)整，原先是按照全額的流轉(zhuǎn)稅征收，流通領(lǐng)域中間的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)比較多，尤其是中小服務型企業(yè)中間產(chǎn)業(yè)鏈很長，上一個環(huán)節(jié)被征稅后在下一個環(huán)節(jié)可能還要被征稅，這樣很容易造成重復征稅，所以，稅制改革要向增值稅方向型，這有利于小規(guī)模納稅人征收率的大幅下調(diào)，將減輕中小企業(yè)稅收負擔。
　　第三方面是從完善初次分配與再分配的個人所得稅方面著眼，國家相關(guān)部門正在醞釀提高個稅起征點方案，這也是收入分配改革的重要組成部分。如何啟動個稅起征點？考慮消除未來通脹的擔憂，我國應盡快實施國民收入倍增計劃。那么個稅起征點的調(diào)節(jié)也要使個人工資增長速度與通脹的增長速度相協(xié)調(diào)，形成個稅起征點與CPI上漲的聯(lián)動機制，如果個稅起征點提高的幅度還沒有通脹帶來的居民消費成本的增加高，那么，收入增幅就不可能達到刺激消費和穩(wěn)定預期的目的。所以，對個稅起征點的調(diào)整，不應該一步到位或一勞永逸，而是應該有一定的彈性，與通脹和國民經(jīng)濟增速同步為宜。這樣的結(jié)果，就能夠不斷地達到穩(wěn)定預期的效果。
　　個稅起征點與通脹速度形成聯(lián)動機制，是一項政策創(chuàng)新。未來宏觀政策的調(diào)控目標應該逐漸從盯住單一目標，如經(jīng)濟增長或通脹，擴展到兼顧經(jīng)濟增長、通脹成本、居民收入增長速度、貨幣穩(wěn)定等多重目標。我國未來的宏觀調(diào)控更多考驗政府在調(diào)控方式、目標、手段和途徑的靈活性、長遠性和系統(tǒng)性。
　　值得一提的是，個稅征稅比較復雜的是隱形收入不好界定，目前工薪收入所得是課稅的主要對象，占個稅總收入的比重約為50%，大量高收入人群的隱形收入游離于征管之外。還有就是征稅方式，國外都是按照家庭為單位收稅，而我國個稅征收一般是以個人為單位，這就沒有考慮家庭負擔問題。比如，收入相同的納稅個人，納稅金額一樣。但由于家庭情況不同，贍養(yǎng)人數(shù)不同，家庭整體收入差異很大。所以，個人征稅方面涉及到很多問題。稅制改革首先是如何定界稅基？也就是個人稅負起征點。其次是稅制結(jié)構(gòu)，基本工資收入，財產(chǎn)性收入和轉(zhuǎn)移支付收入以及各種福利收入等，因此個人稅制改革將是涉及到眾多利益調(diào)整的一項相當復雜的系統(tǒng)工程。
　　第四方面是從刺激消費轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式方面著眼（也包括資源和環(huán)境）。核心詞是結(jié)構(gòu)性減稅，所謂“結(jié)構(gòu)性”是指對于一些服務性消費、醫(yī)療消費和教育消費以及有利于消費升級的各種消費，應該相應減免。而對于資源類產(chǎn)品的消費，比如原油、煤炭的消費，要從能源消費向低碳轉(zhuǎn)型的角度進行量化調(diào)整。

　　研究從價定律征稅方案

　　今年是財稅重點改革的一年，目前，財政部和國家稅務總局正在研究將從量定額遞增征稅制度轉(zhuǎn)變成從價定律征稅制度方案。從計征方式來看，從量計征的資源稅收模式本意是反映企業(yè)對資源的使用量，即開采資源多的企業(yè)多繳稅，開采多少資源，繳納多少稅，從而激勵企業(yè)提高資源開采效率。但這一稅制征收安排最大的局限在于沒有考慮企業(yè)在生產(chǎn)過程中的浪費和對環(huán)境的破壞成本，也不能反映資源價格的變動。以石油消費為例，現(xiàn)在每桶石油是80美元，如果按照3%稅率從價計征，那么現(xiàn)在的稅費就是從量計征的5倍。所以，按計價征稅也能達到節(jié)約能源的目的。
　　另外，從節(jié)能減排和發(fā)展低碳經(jīng)濟角度看，環(huán)境稅的適時出臺，也有其必要性。國家應加快推進生態(tài)補償機制的建設(shè)，環(huán)境稅，甚至是碳稅的征收將有益于我國向低碳經(jīng)濟、低碳產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型。因此，積極做減法，以減保增、以減促加，努力構(gòu)建經(jīng)濟高效型、資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會才是著力科學發(fā)展大局的應有之義。

（作者系國家信息中心經(jīng)濟預測部副研究員、經(jīng)濟學博士后）