“銀監(jiān)會(huì)已征集了多家金融租賃公司意見(jiàn)，近期，也已經(jīng)向江蘇金融租賃、幾家銀行系金融租賃公司做過(guò)一場(chǎng)調(diào)研，并將匯總公司層面的意見(jiàn)，再與國(guó)稅總局和財(cái)政部門(mén)進(jìn)行交流。”總部位于長(zhǎng)三角的一家金融租賃公司中層人士向記者透露。
日前有消息稱，8月初，國(guó)稅總局專門(mén)給上海市國(guó)稅局下發(fā)了關(guān)于禁止上�；刈獗窘鸩糠置庹鞫惖耐ㄖ�(下稱《通知》)，要求回租業(yè)務(wù)要按照當(dāng)期收到的租金全額開(kāi)票，禁止回租業(yè)務(wù)本金部分免征稅。
《通知》要求，不管新老合同，售后回租業(yè)務(wù)的本金和租息均須全額征收增值稅。記者采訪的幾位融資租賃人士均表示，8月份以來(lái)，售后回租項(xiàng)目處于停滯狀態(tài)。
記者拿到的一份金融租賃公司行業(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2012年末，我國(guó)20家金融租賃公司租賃投放金額總計(jì)4147億元，而直租項(xiàng)目?jī)H1009億元，占比24.3%，售后回租占比超七成。外商融資租賃公司和內(nèi)資試點(diǎn)融資租賃公司售后回租比例也很高。
“回租為什么要全額開(kāi)增值稅發(fā)票？這個(gè)行業(yè)本質(zhì)是融資屬性。財(cái)稅主管部門(mén)現(xiàn)在相當(dāng)于把融資租賃等同分期付款銷售，行業(yè)屬性定錯(cuò)了�！敝袊�(guó)外商投資協(xié)會(huì)租賃業(yè)委員會(huì)原副會(huì)長(zhǎng)屈延凱9月11日對(duì)記者稱。
據(jù)其介紹，稅務(wù)總局已在收集業(yè)界意見(jiàn)，“上周五，財(cái)政部稅政司召集了6-7家融資租賃公司開(kāi)座談會(huì)，囊括了外資租賃、內(nèi)資租賃、金融租賃，聽(tīng)取了融資租賃公司反饋的意見(jiàn)”。
一紙通知引發(fā)行業(yè)震蕩
2010年，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》(下稱“13號(hào)文”)，規(guī)定融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。
13號(hào)文發(fā)布以后，售后回租業(yè)務(wù)大幅增長(zhǎng)，一些不容易開(kāi)展直租的行業(yè)，迅速轉(zhuǎn)向售后回租業(yè)務(wù)，例如醫(yī)療設(shè)備、機(jī)動(dòng)車等。
營(yíng)改增后，今年8月1日開(kāi)始生效的財(cái)稅【2013】37號(hào)文則明確，融資租賃額扣除貸款利息、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)余額為銷售額。換句話說(shuō)，售后回租本金部分將逐步納入增值稅。
如上所述，近日，國(guó)稅總局進(jìn)一步向上海市國(guó)稅局下發(fā)《通知》，要求回租業(yè)務(wù)要按照當(dāng)期收到的租金全額開(kāi)票，禁止回租業(yè)務(wù)本金部分免征稅。
“稅務(wù)總局專門(mén)給上海地區(qū)發(fā)文，要求售后回租全額開(kāi)票，從程序上來(lái)說(shuō)就有些不妥。一般來(lái)說(shuō)，需要先廢止13號(hào)文，同時(shí)最好應(yīng)該財(cái)稅部門(mén)聯(lián)合出文予以規(guī)定�！鼻觿P稱。
記者獲悉，如若新政策推行，整個(gè)融資租賃行業(yè)稅負(fù)將大幅攀升，甚至可能出現(xiàn)全行業(yè)虧損，市場(chǎng)哀鴻遍野。一個(gè)現(xiàn)象是，承租方出售貨物的環(huán)節(jié)不征稅，出租方作為增值稅納稅人無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，稅收負(fù)擔(dān)上升較多。
此外，售后回租業(yè)務(wù)承租方中，不少并非增值稅納稅人，比如個(gè)人、科研院所、教育機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)等，這樣就導(dǎo)致回租環(huán)節(jié)增值稅抵扣鏈條斷裂。
“目前，國(guó)際市場(chǎng)都開(kāi)始做空中國(guó)租賃業(yè)，海外上市的遠(yuǎn)東租賃已開(kāi)始遭到做空，股價(jià)下跌。一些計(jì)劃設(shè)立的租賃公司已經(jīng)停止籌建，剛設(shè)立現(xiàn)在都暫緩了展業(yè)�！鼻觿P稱，一個(gè)稅制若用來(lái)限制市場(chǎng)主體交易行為、經(jīng)營(yíng)范圍、甚至導(dǎo)致一個(gè)行業(yè)全面虧損，顯然是有問(wèn)題的。
售后回租十字路口
目前，占據(jù)全國(guó)融資租賃市場(chǎng)半壁江山的22家金融租賃，15家主要金融租賃公司設(shè)在“營(yíng)改增”試點(diǎn)區(qū)域，上述政策推行后，對(duì)整個(gè)金融租賃行業(yè)將是重?fù)簟?BR> 根據(jù)上述統(tǒng)計(jì)材料，2012年末，金融租賃整個(gè)行業(yè)售后回租占比超過(guò)七成，其中，皖江金融租賃、北部灣金融租賃、江蘇金融租賃等回租比例甚至超過(guò)90%，浦銀租賃去年末直租為0。
“現(xiàn)在情況是，金融租賃對(duì)規(guī)模效應(yīng)要求高，對(duì)單筆利潤(rùn)的要求不高，售后回租成交速度較快�！鄙鲜鼋鹑谧赓U中層坦言，租賃公司運(yùn)用售后回租時(shí)，也存在變相解決承租人流動(dòng)資金問(wèn)題。
也因此，對(duì)于售后回租變相信貸、資金沒(méi)有流向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)等質(zhì)疑不一而足，但總體上，回租業(yè)務(wù)在降低企業(yè)負(fù)債率、盤(pán)活資產(chǎn)方面成效明顯。
“限制和抹殺一種市場(chǎng)交易，不應(yīng)是稅收的主要作用，稅收不應(yīng)用來(lái)調(diào)整業(yè)務(wù)。營(yíng)改增應(yīng)考慮售后回租目的是融資這一本質(zhì)屬性，不應(yīng)視同分期付款。”屈延凱稱。
記者獲悉，8月份，對(duì)于金融租賃這一領(lǐng)域反映的問(wèn)題，中國(guó)銀行業(yè)協(xié)會(huì)下轄金融租賃專業(yè)委員會(huì)已經(jīng)與多家金融租賃公司溝通，并已將相關(guān)建議提交稅務(wù)部門(mén)。