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遺產(chǎn)稅并不妨礙自由競(jìng)爭(zhēng)秩序
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2010-08-24 作者： 來(lái)源：21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道
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最近一份關(guān)于是否開(kāi)征遺產(chǎn)稅的調(diào)查報(bào)告顯示，在接受調(diào)查的11203名受調(diào)查者中，表示目前不適合開(kāi)征的達(dá)48.46%接近半數(shù)，表示適宜開(kāi)征的僅占34.03%。
遺產(chǎn)和贈(zèng)予稅，是針對(duì)居民死后遺留下的財(cái)產(chǎn)，而征收的一種財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移行為稅。遺產(chǎn)稅是針對(duì)遺產(chǎn)而非特定階層，目前各國(guó)的遺產(chǎn)稅免征額設(shè)定顯示并非只對(duì)富人，如美國(guó)2011年若延續(xù)中止一年的遺產(chǎn)稅，其免征額為100萬(wàn)美元；顯然，這非單純對(duì)富人的征稅。當(dāng)然，累進(jìn)稅制使得富人需多繳遺產(chǎn)稅。
無(wú)須諱言，遺產(chǎn)稅是就代際公平問(wèn)題進(jìn)行的一項(xiàng)稅制安排，其意義在于降低由于出身等非自然稟賦所帶來(lái)的代際不公平問(wèn)題。由于出身富裕階層的后代享有巨額財(cái)產(chǎn)的繼承權(quán)，使其在代際競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)明顯的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，使出身貧寒的群體面臨較高的競(jìng)爭(zhēng)壁壘和競(jìng)爭(zhēng)成本，從而妨礙了公平與自由競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì)理念。
同時(shí)，缺乏遺產(chǎn)稅的調(diào)節(jié)，經(jīng)濟(jì)體將由于無(wú)法緩解貧富兩級(jí)分化而導(dǎo)致的內(nèi)生性失衡局面。古典經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)源自于持續(xù)的資本積累能力。而遺產(chǎn)稅妨礙了資本積累和經(jīng)濟(jì)的自由競(jìng)爭(zhēng)秩序；且這種劫富濟(jì)貧式的稅種降低了資源的優(yōu)化配置。當(dāng)前國(guó)內(nèi)反對(duì)現(xiàn)階段開(kāi)征遺產(chǎn)稅者就認(rèn)為，目前中國(guó)處于資本積累階段，人均資本形成率依然較低，開(kāi)征遺產(chǎn)稅將妨礙經(jīng)濟(jì)資本積累，從而不利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。
然而，事實(shí)并非如此。隨著新經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)學(xué)家在探索經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的秘密中發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要推動(dòng)力并非資本積累，而是索洛剩余所揭示的企業(yè)家精神和技術(shù)進(jìn)步。物質(zhì)要素和非人力資本的勞動(dòng)投入在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中不直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)增加值。過(guò)度依賴資本積累的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，將惡化貧富差距，導(dǎo)致投資與消費(fèi)的內(nèi)生性失調(diào)，即根據(jù)不同階層的消費(fèi)彈性結(jié)構(gòu)，收入層次較低的階層消費(fèi)偏好高于高收入階層。因此，貧富差距越大，經(jīng)濟(jì)將越發(fā)依賴資本積累和投資，而消費(fèi)將被邊緣化，這將導(dǎo)致資產(chǎn)投資泡沫。
代際財(cái)富轉(zhuǎn)移是一種非市場(chǎng)的交易行為，市場(chǎng)無(wú)法通過(guò)公平自由的競(jìng)爭(zhēng)秩序促使資源向具有企業(yè)家精神的群體轉(zhuǎn)移，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置。因此代際財(cái)富轉(zhuǎn)移存在明顯的外部性。而市場(chǎng)在代際財(cái)富轉(zhuǎn)移上的失靈，必然需要公權(quán)力的介入，緩解財(cái)富通過(guò)代際轉(zhuǎn)移惡化經(jīng)濟(jì)資源的有效配置。當(dāng)然遺產(chǎn)稅確實(shí)會(huì)給政府帶來(lái)稅收，但遺產(chǎn)稅的目的不是為政府開(kāi)辟稅源，而是刺激社會(huì)慈善事業(yè)的發(fā)展。因此，開(kāi)征遺產(chǎn)稅需政府放松民間慈善機(jī)構(gòu)的管制，促進(jìn)社會(huì)慈善事業(yè)的發(fā)展。當(dāng)前美國(guó)政府中止遺產(chǎn)稅，是出于征收成本，而非遺產(chǎn)稅本身的危害性。
可以這么說(shuō)，當(dāng)前美國(guó)諸多富翁對(duì)取消遺產(chǎn)稅的反對(duì)，反映美國(guó)部分富翁一種務(wù)實(shí)的財(cái)富觀——財(cái)產(chǎn)是個(gè)人獲取財(cái)富的能力，不能成為代際公平的障礙；子女應(yīng)該繼承的是獲取財(cái)富的能力，而非財(cái)富本身。至于遺產(chǎn)稅會(huì)導(dǎo)致資本外流，我們認(rèn)為這一結(jié)論缺乏有力的實(shí)證數(shù)據(jù)支持。事實(shí)上，目前100多個(gè)國(guó)家開(kāi)征遺產(chǎn)稅，并沒(méi)出現(xiàn)因?yàn)檫z產(chǎn)稅而導(dǎo)致資本外流，相反遺產(chǎn)稅激發(fā)了社會(huì)慈善事業(yè)的發(fā)展。畢竟，資本的流動(dòng)是與經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)相關(guān)。
鑒于此，當(dāng)前中國(guó)應(yīng)走出對(duì)遺產(chǎn)稅是否開(kāi)征的爭(zhēng)議，積極準(zhǔn)備開(kāi)征累進(jìn)制遺產(chǎn)稅。首先，完善個(gè)人財(cái)產(chǎn)申報(bào)制、財(cái)產(chǎn)實(shí)名制，以及財(cái)產(chǎn)評(píng)估和公示制度等，積極配合遺產(chǎn)稅的開(kāi)征。同時(shí)，建立與CPI掛鉤的遺產(chǎn)稅稅前抵扣標(biāo)準(zhǔn)。而對(duì)繼承的遺產(chǎn)主要以經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)為主的，應(yīng)實(shí)行跨期征收方式，政府可以設(shè)定較長(zhǎng)的繳存年限如10年，然后設(shè)定每年的繳存比率，并對(duì)待繳未繳的遺產(chǎn)稅應(yīng)納稅余額按照同期的存款利率計(jì)提利息收入，以減輕被繼承人的稅收壓力。
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