6月8日,香港立法會通過有關(guān)退稅及增加各項免稅額的稅務(wù)修訂條例草案。據(jù)此草案,香港納稅人將獲退75%的薪俸稅,以6000元(港幣,下同)為上限。香港政府有關(guān)官員表示,香港政府的財政狀況連年表現(xiàn)較好,因此政府需要還富于民。這項減稅方案將惠及150萬名納稅人,而香港政府稅收則減少約53億元。 更具體而言,香港政府放寬了個人所得稅免稅額的扣除標(biāo)準(zhǔn)。原來納稅人就其所撫養(yǎng)子女的免稅額是每人5萬元,新財政年度的免稅額增至每人6萬元。而就其所供養(yǎng)老人的免稅額從原來的每人3萬元升至3.6萬元。大多數(shù)在職人士都可以享受到政府的退稅。 個人所得稅的稅收減免在美國做得很有聲色。里根總統(tǒng)時代,減稅成了美國財政史上重要的事件。減稅給整個1980年代美國經(jīng)濟的增長注入強勁的動力。過去十年,小布什總統(tǒng)曾出臺兩次重大減稅法令。對小布什的減稅政策,美國社會有一些負(fù)面評價,不過總的來說普通民眾認(rèn)為減稅刺激了經(jīng)濟增長,也給百姓帶來實際好處。美國政府的減稅影響了許多國家和地區(qū)的財稅實踐,香港也是學(xué)美國這一套制度進行減稅的。 減稅最直接的好處就是刺激經(jīng)濟。政府將部分稅收返還給民眾,民眾擴大相應(yīng)的消費,從長遠(yuǎn)來看,政府可以得到更多的稅收。減稅刺激經(jīng)濟的良性循環(huán)一旦形成,政府的財政收入會因此增加,而不是減少。 減稅還有更現(xiàn)實的考慮。只要通過立法機關(guān)的確認(rèn),總的稅收原則在一個國家或地區(qū)通常比較穩(wěn)定。香港的公司所得稅和個人所得稅的稅率在很長時間內(nèi)都沒有調(diào)整過。而相對靈活的減稅就可以彌補現(xiàn)行稅收制度的缺陷。減稅可通過調(diào)整免稅額來達到改善政府和民眾關(guān)系的目的。一方面,政府財政收入增長較快,民眾有要求還富于民的呼聲;另一方面,民眾的生活成本上升,政府給予適當(dāng)?shù)难a助也是好政府應(yīng)該做的事情。因減稅有多重正面效應(yīng),因此在香港被視為理所當(dāng)然的事情。 內(nèi)地和香港的稅收制度是不一樣的。在內(nèi)地財政收入出現(xiàn)驚人增長的十年間,民眾要求政府減稅的呼聲也越來越高。因此個人所得稅的起征點成為爭議的焦點之一。即使內(nèi)地個人所得稅起征點調(diào)整至3000元,許多民眾也不買賬。而另一方面,許多政府的專家則認(rèn)為政府已經(jīng)做出很大的讓步和犧牲。 這個爭論背后事實上反映著政府與市場之間界線劃分的深層次問題。有一部分人認(rèn)為,政府收取的稅越多,民生的改善和貧富差距的收縮就越有希望,因此政府應(yīng)該越富越好,起征點可以定得低一些。而另一部分人則認(rèn)為,政府手中的財富的總量要適中,應(yīng)讓民眾擁有更多的財富,因此各種稅收的減免才能達至政府和民眾雙贏的局面。 香港的經(jīng)驗對內(nèi)地的啟發(fā)有限,不過,香港減稅卻體現(xiàn)了一個比較正常的政府和市場的關(guān)系。香港政府深知,更多的財政收入并不會導(dǎo)致社會福利的相應(yīng)提高,不如通過各種方法(如減稅、派錢)還富于民。減稅確認(rèn)了民眾擁有對其財富終極的支配權(quán)限,同時退稅的扶貧效應(yīng)(低收入者和高收入者都最多只能退稅6000元)也會悄然提高分配的公平性。 許多專家認(rèn)為中國整體稅負(fù)不高,但許多扎實的經(jīng)驗研究表明,中國的稅負(fù)程度事實上與現(xiàn)有經(jīng)濟發(fā)展階段不符,也與政府財政收入的水平不符。更有財稅專家認(rèn)為,我國的宏觀稅負(fù)早已超過經(jīng)濟發(fā)展階段相類似的國家的平均水平。中國應(yīng)該考慮各種減輕稅負(fù)的方案。 比較現(xiàn)實的做法就是,提高個人所得稅的起征點,讓大部分工薪階層得到更多的可支配財富。從更長遠(yuǎn)的角度來看,中國可能需要考慮廢除現(xiàn)有個人所得稅制度。個人所得稅累進制度是從一些發(fā)達國家照搬而來。不過這套看似完美的制度卻遭遇到現(xiàn)實難題,高收入者可以用各種方法來逃稅,而低收入事實上承擔(dān)最沉重的稅負(fù),因此這套稅收制度現(xiàn)實中沒有起到重要的再分配功能。 香港等地采取的單一稅或者類似的制度也許更符合中國的國情。在單一稅實施之后,內(nèi)地可以考慮各種減稅辦法。在國家財政收入盈余的年份,減稅具有很多正面效應(yīng)。最后要說,不管采取什么樣的稅收制度,理順政府和市場、政府和民眾的關(guān)系是至關(guān)重要的。
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