剛剛結(jié)束不久的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議明確提出，要完善結(jié)構(gòu)性減稅政策，這意味著“結(jié)構(gòu)性減稅”將成為明年宏觀調(diào)控的重點(diǎn)。
目前，我國的工業(yè)和商業(yè)企業(yè)征收增值稅，服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅。營業(yè)稅的三大征稅對象為服務(wù)業(yè)、不動(dòng)產(chǎn)以及無形資產(chǎn)，像金融、保險(xiǎn)、信托理財(cái)、物流等服務(wù)行業(yè)中間環(huán)節(jié)特別多，每一道環(huán)節(jié)都征營業(yè)稅，造成重復(fù)征稅，導(dǎo)致服務(wù)企業(yè)稅負(fù)過高。增值稅擴(kuò)圍解決了貨物和勞務(wù)稅制中的重復(fù)征稅問題，將積極推動(dòng)第三產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展。同時(shí)，在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率，增值稅的整體稅負(fù)水平將趨于下降，這對擴(kuò)大內(nèi)需和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變具有重要意義。
但這一調(diào)整涉及多方面利益，稅率確定和中央地方的分配比例要慎重處理，要重視對地方稅收收入造成一定沖擊。增值稅是中央和地方的共享稅，而營業(yè)稅屬于地方稅，增值稅由國稅統(tǒng)一征收，稅收收入中75%為中央財(cái)政收入，25%為地方收入。營業(yè)稅轉(zhuǎn)為增值稅后，地方稅收勢必減少。雖然上海試點(diǎn)部分的營業(yè)稅改征增值稅后仍歸地方收入，但從理論上來說，由于一部分服務(wù)業(yè)沒有了重復(fù)征稅的問題，地稅收入還是會(huì)減少的。據(jù)估算，試點(diǎn)工作開始后，上海包括交通運(yùn)輸行業(yè)在內(nèi)的部分現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)的綜合稅率，將大體降低一半。上海政府稅收也將因此減少大約100億元，從長期來看，隨著增值稅試點(diǎn)領(lǐng)域的拓展，每年減少的稅收會(huì)達(dá)到數(shù)百億元。在全國地方稅收收入中，營業(yè)稅占比達(dá)到三成，如果增值稅擴(kuò)圍全面鋪開，勢必會(huì)加重地方財(cái)政收支平衡的壓力。
在目前分稅制財(cái)政體制尚不完善的情況下，地方政府財(cái)權(quán)和事權(quán)不統(tǒng)一問題已經(jīng)相當(dāng)突出，存在“收費(fèi)財(cái)政”和“土地財(cái)政”等不規(guī)范現(xiàn)象。為了防止?fàn)I業(yè)稅比重下降對地方稅收收入和地方財(cái)政的影響，一要科學(xué)劃分?jǐn)U圍后的中央地方共享增值稅和地方全額收入增值稅的比例和范圍，二要加快以房產(chǎn)稅為主體的財(cái)產(chǎn)稅體系改革，使財(cái)產(chǎn)稅成為地方主體稅種，以彌補(bǔ)地方政府收入并打造與地方政府職能合理化內(nèi)在契合的支柱財(cái)源。
| |
減稅要服務(wù)于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整 |
在我國減稅不是一個(gè)簡單的總量問題，而是一個(gè)結(jié)構(gòu)性問題。1994年分稅制改革后確立了流轉(zhuǎn)稅和所得稅“雙主體”的稅制結(jié)構(gòu)模式，但在實(shí)際運(yùn)行中，流轉(zhuǎn)稅收入在稅收收入總額中所占比重高達(dá)約70%，所得稅的比重卻僅為20%左右，“雙主體”稅制實(shí)際上是“跛足稅制”。在中國現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)下，可歸入流轉(zhuǎn)稅的稅種主要有三個(gè)：增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅。其中，增值稅收入占比最大，2010年是全部稅收收入的39.5%。消費(fèi)稅和營業(yè)稅的收入占比，則分別為9.9%和14.4%。增值稅擴(kuò)圍全面推開后，增值稅收入所占份額會(huì)升至50%以上，結(jié)構(gòu)性減稅的主要對象，顯然應(yīng)當(dāng)鎖定于增值稅。
結(jié)構(gòu)性減稅，也意味著有的稅種是可以減稅的，有的稅種也是可以加稅的。減哪些稅，減哪些人的稅，還要考慮國家的政策取向。對過剩行業(yè)和高污染、高能耗、資源消耗大的行業(yè)應(yīng)增稅，對供給不足的行業(yè)如高科技、低能耗、低污染行業(yè)應(yīng)減稅。擴(kuò)大居民消費(fèi)需求尤其是擴(kuò)大中低收入群體的消費(fèi)需求，是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要任務(wù)。
減稅要在提高普通居民收入和消費(fèi)能力上下功夫，而增加就業(yè)是提高居民收入的最直接、最有效途徑。從財(cái)稅的角度可以從以下方面增加就業(yè)：一方面，應(yīng)進(jìn)一步延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的適用期，同時(shí)將政策對象擴(kuò)大到農(nóng)民工，另外要對大學(xué)畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)提供直接或間接的稅收減免，比如可以對為大學(xué)生創(chuàng)業(yè)提供貸款的金融機(jī)構(gòu)減免營業(yè)稅；另一方面，可以通過扶持中小企業(yè)來間接達(dá)到增加就業(yè)的目的，進(jìn)一步降低增值稅在我國稅收總收入中的比重，將與居民生活息息相關(guān)的必需品更多地適用13%的低稅率。
結(jié)構(gòu)性減稅重要的是結(jié)構(gòu)調(diào)整，對于稅收手段的運(yùn)用，不應(yīng)僅僅限于減稅，還應(yīng)該考慮通過稅制改革來完善稅制，形成良好的稅收環(huán)境，使國家、企業(yè)和個(gè)人之間的國民收入分配保持良好的比例關(guān)系。通過建立長期稅制改革的穩(wěn)定機(jī)制，使得稅制改革有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的改善和增長方式的轉(zhuǎn)變。未來稅制改革的一個(gè)大致方向是，減少間接稅，增加直接稅，多體現(xiàn)二次分配公平性的杠桿功能，讓收入分配改革在稅改中“破題”。結(jié)構(gòu)性減稅和稅制改革相結(jié)合，促進(jìn)以拉動(dòng)國內(nèi)消費(fèi)為導(dǎo)向的財(cái)政政策的實(shí)施，將公共支出的重點(diǎn)從“硬件”轉(zhuǎn)向“軟件”上來，將財(cái)政投資的重點(diǎn)從增加資本存量轉(zhuǎn)向拉動(dòng)民間消費(fèi)的項(xiàng)目上來，從而從根本上改變我國經(jīng)濟(jì)增長模式依賴投資和出口拉動(dòng)的局面。
