2011年，H集團公司在全國有十幾家子公司和分公司，集團公司為了有效利用資金，并加強集團財務(wù)管控能力，在L銀行建立了資金池，以一個資金量最大的子公司作為龍頭，建立統(tǒng)管賬戶。納入資金池的子公司每月20日前上報下個月需要的資金量以及具體到每周的資金使用計劃，同時還要匯報預(yù)計流入資金量。集團會根據(jù)下屬子公司的計劃來統(tǒng)一管理資金，子公司超過限額的資金會劃到資金池中，而子公司若短期內(nèi)需要使用資金時，也可通過資金池進行短期融資。向資金池借款，需按照約定利率向龍頭企業(yè)的統(tǒng)管賬戶支付利息，而從子公司賬戶上劃進資金池的資金也按照約定利率收取利息。但這些利息收支都只有集團內(nèi)自制結(jié)算單據(jù)，龍頭企業(yè)也據(jù)此支付利息，作為財務(wù)費用在企業(yè)所得稅前列支。而收到的利息，也計算并繳納了企業(yè)所得稅。當然也有特例，集團內(nèi)個別虧損的子公司，由于要發(fā)放員工工資和支付基本社保費用，從資金池中借貸的資金，作為集團特批，并未計算其利息。
　　2012年4月，H集團在進行年報審計時，會計師對集團資金池資金劃轉(zhuǎn)利息問題提出異議：這部分利息不僅僅要合并入應(yīng)納稅所得稅繳納企業(yè)所得稅，還要繳納營業(yè)稅。而那些虧損的企業(yè)，借款不支付利息，但龍頭企業(yè)必須計算利息，繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。對此，集團財務(wù)總監(jiān)K先生有點不能理解。
　　其實在我國，企業(yè)是沒有對外發(fā)放貸款的資質(zhì)的。但是由于銀行嫌貧愛富的本質(zhì)，貸款手續(xù)又繁瑣無比，因此很多集團企業(yè)根據(jù)自己的經(jīng)營特點在集團內(nèi)進行了各種融資“自救”計劃，資金池是“自救”方式之一。當然，是不是能經(jīng)營放款是銀監(jiān)會的管轄范圍，而稅法只管企業(yè)間如果進行了資金拆借，需要怎樣交稅。
　　按照我國稅法，企業(yè)間發(fā)生資金拆借行為，應(yīng)視為發(fā)生貸款業(yè)務(wù)，按照“金融保險業(yè)”5%的營業(yè)稅稅率全額計征營業(yè)稅，同時，合并入企業(yè)收入計算并繳納企業(yè)所得稅。需要提醒的是，子公司支付利息時不能僅憑集團內(nèi)部結(jié)算單據(jù)就作為稅前列支憑證，收到利息的企業(yè)需要到當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)（營業(yè)稅歸地稅局管）申請代開營業(yè)稅發(fā)票，支付利息企業(yè)才能據(jù)此在稅前列支財務(wù)費用。
　　H集團內(nèi)有的子公司由于自己有能力，可以從銀行取得低息貸款。有的子公司放在資金池內(nèi)由集團統(tǒng)一管理，而有的子公司根據(jù)集團公司指令，直接劃到個別子公司，并不收取利息。這種情況雖然在實際業(yè)務(wù)中時有出現(xiàn)，有學生說：我們是兄弟公司，借錢當然可以不收利息。同時，如果企業(yè)一面向銀行貸款，一面又將資金無償借給關(guān)聯(lián)企業(yè)，則銀行貸款中與借給關(guān)聯(lián)方金額相同的資金利息不能在企業(yè)所得稅前列支。舉例來說，甲企業(yè)向銀行貸款1000萬元，然后無償借給關(guān)聯(lián)企業(yè)B公司600萬元，則600萬元的利息不能作為成本在甲企業(yè)稅前列支。
　　那么關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款如果不收利息會如何？問題是，我國稅法要求，關(guān)聯(lián)交易應(yīng)該按照獨立交易原則來計算并繳納稅金。兄弟公司間資金拆借可以不收利息，但是不能把國家的稅金也豁免了。獨立交易原則，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務(wù)往來遵循的原則。上例中，甲企業(yè)可以不收B公司的利息，但是這600萬元：借款按照銀行同期同類貸款利率計算的利息金額，必須按照5%計算并繳納營業(yè)稅及附加稅金，同時并入企業(yè)收入，計算并繳納企業(yè)所得稅。既然甲企業(yè)已經(jīng)繳了稅，而B公司卻因為沒有取得合法憑證不能作為成本而稅前列支，這就有點不經(jīng)濟了。因此，建議企業(yè)還是去當?shù)刂鞴艿胤蕉悇?wù)局代開營業(yè)稅發(fā)票給借款企業(yè)作為成本列支來得更劃算。