近年來(lái)，我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)了持續(xù)高速增長(zhǎng)，這種增長(zhǎng)基本上是建立在海量的固定資產(chǎn)投資和出口需求基礎(chǔ)上的。在2008年的全球金融危機(jī)后，我國(guó)的出口需求銳減，國(guó)內(nèi)需求（特別是消費(fèi)需求）嚴(yán)重不足對(duì)于經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與增長(zhǎng)的影響日益凸現(xiàn)出來(lái)。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)消費(fèi)支出不斷上升，但GDP上升更快，導(dǎo)致消費(fèi)率（消費(fèi)支出占GDP的比重）屢創(chuàng)新低。根據(jù)《國(guó)際統(tǒng)計(jì)年鑒》（2012）提供的數(shù)據(jù)，大部分OECD國(guó)家的居民消費(fèi)率均在60%以上，而美國(guó)、土耳其等則在70%以上，為中國(guó)的兩倍多。顯然，我國(guó)長(zhǎng)期偏低的居民消費(fèi)未能對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供有效的支撐。
在擴(kuò)大內(nèi)需、提高國(guó)內(nèi)消費(fèi)的政策體系中，稅收制度及稅制結(jié)構(gòu)具有非常重要的作用。一般而言，征稅會(huì)降低居民的可支配收入，降低居民的消費(fèi)能力，導(dǎo)致居民消費(fèi)需求萎縮。但是，為了滿足公眾對(duì)公共服務(wù)的需求，政府是不可能不征稅的；那么，給定政府的征稅水平，如何設(shè)計(jì)稅收制度才能夠降低對(duì)居民消費(fèi)的影響呢，如何調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)才能發(fā)揮其刺激消費(fèi)的作用呢？
稅收制度大致可以分為貨物和勞務(wù)稅（貨勞稅，又稱流轉(zhuǎn)稅）、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅及其他稅四大類。其中，貨勞稅對(duì)商品和勞務(wù)征稅，主要包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅等。一般而言，貨勞稅容易通過(guò)漲價(jià)的方式轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買方，從而導(dǎo)致價(jià)格的上漲。在價(jià)格普遍上漲的條件下，貨勞稅會(huì)產(chǎn)生收入效應(yīng)，降低消費(fèi)者的實(shí)際可支配收入，從而降低居民的消費(fèi)需求。當(dāng)然，貨勞稅的征收也會(huì)產(chǎn)生替代效應(yīng)，即在當(dāng)期消費(fèi)與儲(chǔ)蓄（未來(lái)消費(fèi)）之間形成替代，從而降低當(dāng)期消費(fèi)而增加儲(chǔ)蓄。當(dāng)然，如果注意到貨勞稅的累退性，那么它還可能惡化居民間的收入分配不均衡狀況；如果居民的貧富差距越大，其整體的消費(fèi)傾向越低，消費(fèi)水平就會(huì)大受影響。
所得稅主要包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，前者是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得及其他所得征稅，而后者是對(duì)個(gè)人的各種所得征稅，可見(jiàn)二者對(duì)居民消費(fèi)的影響是不同的。按照經(jīng)典稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁理論，企業(yè)所得稅不會(huì)影響企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模及商品定價(jià)策略，因而不會(huì)影響商品的供求及居民的消費(fèi)。但企業(yè)所得稅的征收會(huì)降低資本的收益率，緩解資本與勞動(dòng)力之間的收入分配差距，從而在一定程度上提高整個(gè)社會(huì)的消費(fèi)傾向及居民消費(fèi)需求。當(dāng)然，從長(zhǎng)期來(lái)看，隨著資本收益率的降低，投資方必然會(huì)調(diào)整資本投入的方向與結(jié)構(gòu)，從而將部分稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給勞動(dòng)和消費(fèi)者。但這個(gè)過(guò)程仍然會(huì)降低資方和勞方及普通消費(fèi)者之間的貧富差距，提高居民消費(fèi)需求。一般認(rèn)為，個(gè)人所得稅的征收會(huì)直接降低居民的可支配收入，從而降低其消費(fèi)需求。但我們更應(yīng)該注意到，累進(jìn)個(gè)人所得稅對(duì)社會(huì)貧富差距具有非常重要的調(diào)節(jié)作用，從而能夠提高整個(gè)社會(huì)的消費(fèi)傾向及居民消費(fèi)需求。
財(cái)產(chǎn)稅包括房產(chǎn)稅、車船稅、贈(zèng)與稅、遺產(chǎn)稅等稅種。財(cái)產(chǎn)稅不易轉(zhuǎn)嫁，具有明顯的財(cái)富效應(yīng)，從而降低居民的消費(fèi)需求。當(dāng)然，財(cái)產(chǎn)稅的征收實(shí)質(zhì)上是對(duì)儲(chǔ)蓄的征稅，從而會(huì)對(duì)消費(fèi)與儲(chǔ)蓄之間的選擇產(chǎn)生替代效應(yīng)，即以當(dāng)期消費(fèi)代替儲(chǔ)蓄，從而擴(kuò)大當(dāng)期消費(fèi)；另外，財(cái)產(chǎn)稅的征收也能在一定程度上緩解貧富差距，從而提高社會(huì)的消費(fèi)傾向及居民消費(fèi)需求。
由此可見(jiàn)，在我國(guó)的稅收制度框架中，貨勞稅對(duì)居民消費(fèi)的需求整體上是負(fù)面影響，所得稅對(duì)于居民消費(fèi)需求的影響則基本上是正面的，而財(cái)產(chǎn)稅對(duì)居民消費(fèi)需求的影響則較為復(fù)雜。從實(shí)證研究的結(jié)果來(lái)看，大部分研究認(rèn)為貨勞稅對(duì)居民消費(fèi)具有擠出效應(yīng)，所得稅對(duì)居民消費(fèi)具有擠入效應(yīng)，而財(cái)產(chǎn)稅對(duì)于居民消費(fèi)的影響則尚未取得一致性的意見(jiàn)，部分研究認(rèn)為是擠出效應(yīng)占優(yōu)，而部分研究則認(rèn)為是擠入效應(yīng)占優(yōu)。因此，我國(guó)以貨勞稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)不利于提高居民的消費(fèi)需求；要擴(kuò)大內(nèi)需、刺激消費(fèi)，必須切實(shí)優(yōu)化我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)。
在我國(guó)現(xiàn)實(shí)的稅收制度框架下優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大消費(fèi)需求，大體上要注意以下幾點(diǎn)：
第一，通過(guò)“結(jié)構(gòu)性減稅”切實(shí)降低民眾的稅收負(fù)擔(dān)水平，提高國(guó)民的實(shí)際可支配財(cái)力。無(wú)論是哪種消費(fèi)函數(shù)，都說(shuō)明收入是影響消費(fèi)的最主要因素，故而提高國(guó)民的實(shí)際可支配財(cái)力是擴(kuò)大內(nèi)需、刺激消費(fèi)的最有效手段。近年來(lái)，我國(guó)不斷通過(guò)結(jié)構(gòu)性減稅措施刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展，比如2008年的兩稅合并（企業(yè)所得稅改革）、2009年初的增值稅轉(zhuǎn)型改革、以及2009年以來(lái)頻繁的出口退稅改革、個(gè)人所得稅改革等都在不同程度上降低了國(guó)民的實(shí)際負(fù)擔(dān)率。實(shí)際上，今年上半年財(cái)政部門提出了一系列結(jié)構(gòu)性減稅措施，但從目前的情況來(lái)看，結(jié)構(gòu)性減稅的規(guī)模尚可進(jìn)一步擴(kuò)大。
第二，通過(guò)“結(jié)構(gòu)性減稅”逐步降低貨勞稅占全部稅收收入的比重，減輕貨勞稅對(duì)居民消費(fèi)需求的負(fù)面影響。要繼續(xù)擴(kuò)大“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍，降低部分生活必需品的增值稅適用稅率，緩解增值稅的累退性；同時(shí)，繼續(xù)推動(dòng)消費(fèi)稅改革，適度提高高收入階層的稅收負(fù)擔(dān)水平，進(jìn)而降低居民之間的收入分配差距；進(jìn)一步深化關(guān)稅制度改革，完善關(guān)稅完稅價(jià)格的核算方法與出口退稅制度，逐步降低關(guān)稅對(duì)國(guó)內(nèi)價(jià)格波動(dòng)的影響。
第三，通過(guò)“結(jié)構(gòu)性減稅”穩(wěn)步提高所得稅占全部稅收收入的比重。這并不是要直接增加所得稅稅負(fù)，而是要通過(guò)完善所得稅制度，并通過(guò)貨勞稅占比的下降穩(wěn)步提高所得稅占比。在此過(guò)程中，要重點(diǎn)完善個(gè)人所得稅制度，實(shí)現(xiàn)分類與綜合相結(jié)合的制度框架，逐步提高個(gè)人所得稅占全部稅收收入中的比重，并提高其對(duì)收入分配的影響能力。企業(yè)所得稅的重點(diǎn)是落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅措施，降低中小企業(yè)及微利企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)，并提高其投資者的可支配收入。
第四，逐步完善財(cái)產(chǎn)稅制度，穩(wěn)步推廣對(duì)存量房產(chǎn)征收的物業(yè)稅（或房產(chǎn)稅）制度。需要進(jìn)一步摸索對(duì)存量房產(chǎn)征收的物業(yè)稅改革路徑，完善稅收征管制度，提高征管能力，盡快將其推廣到全國(guó)所有地區(qū)。