構(gòu)建財權(quán)與事權(quán)相順應(yīng)、財力與事權(quán)相匹配的財稅體制，是“十二五”時期公共財政體制改革的關(guān)鍵，是推進基本公共服務(wù)均等化的體制保障，也是完善社會主義市場經(jīng)濟體制的應(yīng)有之義和重大事項。筆者認(rèn)為，改革的主要內(nèi)容包括：合理調(diào)整政府間財政收入劃分；以房地產(chǎn)稅、資源稅等充實地方稅體系；完善縱向財政轉(zhuǎn)移支付制度和改進橫向轉(zhuǎn)移支付制度；完善稅源總分制度等。
財政體制中的財權(quán)配置是保證各級政府有效履行職能的重要制度安排。需要按照貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀、推進和諧社會建設(shè)的要求，考慮稅種屬性，兼顧各地區(qū)間利益分配關(guān)系，理順中央與地方收入劃分，促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變與統(tǒng)一市場形成。
從總體上看，應(yīng)努力使稅基劃分合理化，酌情減少共享稅。同時，將有利于收入分配調(diào)節(jié)、推動經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、促進資源永續(xù)利用以及統(tǒng)一市場形成的稅種，確定為中央固定收入。
具體而言，中央政府為履行宏觀調(diào)控職能，應(yīng)當(dāng)掌握有利于維護統(tǒng)一市場、流動性強、不宜分隔、具有收入再分配和宏觀經(jīng)濟“穩(wěn)定器”功能的稅種，如個人所得稅；有利于貫徹產(chǎn)業(yè)政策的稅種，如消費稅；與國家主權(quán)相關(guān)聯(lián)的稅種，如關(guān)稅。地方政府為履行提供區(qū)域性公共產(chǎn)品和優(yōu)化轄區(qū)投資環(huán)境的職能，應(yīng)當(dāng)掌握流動性弱、具有信息優(yōu)勢和征管優(yōu)勢、能與履行職能形成良性循環(huán)的稅種，如不動產(chǎn)稅等。2011年初已在重慶、上海啟動的“房產(chǎn)稅”改革試點，將具有多方面的、長遠的正面效應(yīng)，其中之一是可望由此為起點逐步打造中國地方稅體系中作為主體稅種、財源支柱的房地產(chǎn)稅制度框架。
在逐步完善稅制過程中，應(yīng)充實地方稅體系，適當(dāng)壯大地方稅收收入，提高地方公共服務(wù)的保障能力。地方稅主體稅種稅基應(yīng)較廣、收入穩(wěn)定、規(guī)模較大、具有非流動性且稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁，使本地的稅負(fù)落實到本地居民身上，把地方公共物品的成本和效應(yīng)較好地聯(lián)系起來。一段時期，我國地方稅主要稅種可考慮主要由以下四項組成。
一是營業(yè)稅。隨著經(jīng)濟發(fā)展水平提高，第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展動力加大，與此密切相關(guān)的營業(yè)稅也有較大的增長空間。作為省級為主掌握的稅種，有利于調(diào)動地方協(xié)調(diào)推進轄區(qū)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的積極性。但此稅將逐步被增值稅“擴圍”改革所取代，以助益于減少第三產(chǎn)業(yè)中現(xiàn)存的重復(fù)征稅因素，促進第三產(chǎn)業(yè)更好地發(fā)展和實現(xiàn)總體產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級優(yōu)化。
二是積極試點開征房地產(chǎn)稅，即已進行“空轉(zhuǎn)”試點的物業(yè)稅（不動產(chǎn)稅），也即重慶、上海從現(xiàn)行“房產(chǎn)稅”切入的改革試點。從前景看，將房地產(chǎn)稅、土地使用稅合并為物業(yè)稅后，由于計稅依據(jù)、稅率、課稅范圍等發(fā)生變化，收入數(shù)量將會有顯著增加。特別是有利于把地方政府主要注意力，引導(dǎo)到按市場經(jīng)濟要求優(yōu)化本地投資環(huán)境和公共服務(wù)上面，形成地方政府行為與經(jīng)濟發(fā)展、市場機制不斷完善的良性互動長效機制。作為財產(chǎn)稅類主體稅種的房地產(chǎn)稅還有利于促進房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展和優(yōu)化調(diào)節(jié)收入分配。
三是城市維護建設(shè)稅。其計稅依據(jù)的改變和課稅范圍的擴大，方向是適當(dāng)提高其在地方財政收入中的比重，適應(yīng)城鎮(zhèn)化過程和經(jīng)濟社會發(fā)展，成為地方稅體系中的主體稅種之一。
四是適時實施和擴展推進資源稅改革，在促進資源合理開發(fā)節(jié)約使用和環(huán)境保護的同時，增加地方特別是中西部具有資源比較優(yōu)勢而經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)的稅收收入。2010年下半年，此項改革已在新疆先行。今后工商業(yè)不夠發(fā)達然而資源富集的西部，可望以此稅打造地方稅體系的支柱。
此外，正稅清費，進一步推進稅費改革，應(yīng)研究賦予地方政府對某些稅種的選擇權(quán)，以及適當(dāng)調(diào)整地方稅種、稅目、稅率等稅收政策的管理權(quán)。
加快發(fā)展健全規(guī)范的中央、省兩級自上而下的財政轉(zhuǎn)移支付制度以及必要的“對口支援”等橫向轉(zhuǎn)移支付，發(fā)揮其作為有效的財政均衡制度的功能。
“十二五”時期，完善政府間轉(zhuǎn)移支付制度應(yīng)突出三項內(nèi)容：一是繼續(xù)擴大一般性轉(zhuǎn)移支付資金規(guī)模，對一些名不副實的專項資金進行撤并。二是清理整合專項轉(zhuǎn)移支付項目，盡可能減少項目支出的交叉、重復(fù)，嚴(yán)格控制新設(shè)項目，必須設(shè)定的項目要做到資金安排和制度建設(shè)同步進行。同時，進一步完善“三獎一補”政策，調(diào)動地方克服縣鄉(xiāng)財政困難的潛力，強化基層政府服務(wù)“三農(nóng)”的能力。三是完善現(xiàn)行的轉(zhuǎn)移支付，盡量采用客觀的量化公式和能夠反映各地客觀實際的統(tǒng)計指標(biāo)，針對各地區(qū)不同的主體功能，把對于農(nóng)業(yè)區(qū)域、生態(tài)區(qū)域的轉(zhuǎn)移支付支持，進一步制度化、規(guī)范化。
同時，應(yīng)加快研究建立生態(tài)補償?shù)臋M向轉(zhuǎn)移支付制度，即在經(jīng)濟和生態(tài)關(guān)系密切的同級政府間建立區(qū)際生態(tài)轉(zhuǎn)移支付基金，通過轄區(qū)政府之間的相互協(xié)作，實現(xiàn)生態(tài)成本在區(qū)域間的有效交換與分擔(dān)。區(qū)際生態(tài)轉(zhuǎn)移支付基金由特定區(qū)域內(nèi)生態(tài)環(huán)境受益區(qū)和提供區(qū)政府間的財政資金撥付形成。撥付比例應(yīng)在綜合考慮人口規(guī)模、財力狀況、GDP總值、生態(tài)效益外溢程度等因素的基礎(chǔ)上確定。生態(tài)基金必須用于綠色項目。如果實行區(qū)際生態(tài)基金的區(qū)域內(nèi)有國家級的生態(tài)保護工程，中央政府也應(yīng)在生態(tài)基金中撥付一定的財政資金作為管護費用的補償。此外，在特定流域的上、下游之間，生活用水的水源地和使用地之間，還可通過上級協(xié)調(diào)、專家參與談判，建立“一對一”的橫向生態(tài)補償制度。
完善企業(yè)所得稅稅源總分制度，破除制度壁壘。實行法人所得稅制度是新的企業(yè)所得稅法的重要內(nèi)容，為了有效解決法人所得稅制度下稅源跨省市轉(zhuǎn)移問題，財政部等部門制定了《跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法》（財預(yù)[2008]10號）等文件，規(guī)定跨區(qū)企業(yè)的總分機構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納稅額，地方分享部分分成三塊：25%由總機構(gòu)所在地分享，50%由各分支機構(gòu)所在地分享，25%按一定比例在各地間進行分配。
跨省市企業(yè)總分機構(gòu)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的納稅方式。該方式在一定程度上促進了地區(qū)間稅收公平，但造成了總機構(gòu)與分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)的不一致，進而引發(fā)跨區(qū)總分機構(gòu)的企業(yè)所得稅歸屬和征管權(quán)之爭。今后應(yīng)當(dāng)從平衡兩套征管系統(tǒng)和地區(qū)之間利益博弈角度進一步改革稅源總分制度，將收入任務(wù)、管理事項等相關(guān)責(zé)權(quán)利進行合理配置，調(diào)動分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)的管理積極性，并實現(xiàn)更為合理的利益均衡。