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現(xiàn)狀：國(guó)民收入中居民比重下降 |
在“十一五”時(shí)期，我國(guó)取消了農(nóng)業(yè)稅，對(duì)農(nóng)村實(shí)行工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的惠農(nóng)政策，大大提高了廣大農(nóng)村的農(nóng)民的收入水平。2005年、2007年和2011年，我國(guó)又先后三次提高個(gè)人所得稅免征額，稅前免稅額由800元提高至3500元，使得大部分低收入者被排除在個(gè)人所得稅納稅人之外。
但是，盡管如此，居民收入在國(guó)民總收入的比重，這些年還是呈現(xiàn)一定的下降趨勢(shì)。
按照大格局劃分，參與國(guó)民收入分配的群體有政府、企業(yè)、社會(huì)組織（非政府組織）和居民，政府和居民共同參與國(guó)民收入的分配，一定程度上相互聯(lián)系。
近幾年來(lái)，中國(guó)的國(guó)民總收入和國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值同步增長(zhǎng)，稅收收入占國(guó)民總收入的比重由2000年的12.9%左右提高到2011年的17.4%左右。由此可以得出結(jié)論，中國(guó)的政府稅收收入與國(guó)民總收入和國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值共同增長(zhǎng)，并快于國(guó)民總收入和國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的增長(zhǎng)，通過(guò)十幾年的努力，基本上實(shí)現(xiàn)了黨中央提出的提高
“兩個(gè)比重”的戰(zhàn)略目標(biāo)。與其他國(guó)家比較，中國(guó)的稅收占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重也是處于中等偏下水平。
根據(jù)歷年《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》的數(shù)字，2000年政府在國(guó)民收入中的比重為19.5%，企業(yè)在國(guó)民收入中的比重為15.6%，居民在國(guó)民收入中的比重為64.8%。2009年政府在國(guó)民收入中的比重為18.3%，企業(yè)在國(guó)民收入中的比重為21.2%，居民在國(guó)民收入中的比重為60.5%。政府在國(guó)民收入中的比重略有下降，企業(yè)在國(guó)民收入中的比重上升，而居民在國(guó)民收入中的比重下降。
社會(huì)生產(chǎn)中存在國(guó)民收入的初次分配和再分配，政府不僅參加國(guó)民收入的初次分配，而且參加國(guó)民收入的再分配，影響居民分配的水平。
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方向：收入增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展同步 |
黨的18大報(bào)告明確提出
“兩個(gè)同步，兩個(gè)提高”，即：“努力實(shí)現(xiàn)居民收入增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展同步、勞動(dòng)報(bào)酬增長(zhǎng)和勞動(dòng)生產(chǎn)率提高同步，提高居民收入在國(guó)民收入分配中的比重、提高勞動(dòng)報(bào)酬在初次分配中的比重。”
要提高居民收入，其實(shí)首先要處理好政府與居民的稅收分配關(guān)系。
個(gè)人所得稅直接參與個(gè)人收入分配，直接影響政府與居民收入分配關(guān)系，也可以直接調(diào)節(jié)個(gè)人收入高低懸殊的差別�，F(xiàn)行的個(gè)人所得稅采取的是分類(lèi)，分項(xiàng)，分別定率，分別征收的辦法。與許多國(guó)家不同，不是按年綜合所得征收的辦法，而是按月分別進(jìn)行征收的。這種情況下不可能達(dá)到稅收量能負(fù)擔(dān)的原則要求。
分析2011年我國(guó)個(gè)人所得稅的結(jié)構(gòu)，可以得出以下結(jié)論：第一，大部分個(gè)人所得稅都是工資薪金所得納稅人交納的。2011年個(gè)人所得稅全部稅收為6054億元，工資薪金所得稅收3902億元，占全部個(gè)人所得稅的64.4%。第二，勞動(dòng)性所得稅額占全部個(gè)人所得稅收入的比重過(guò)高，超過(guò)70%。第三，資本性所得稅收占全部個(gè)人所得稅收入的比重過(guò)低，僅占10%左右。第四，財(cái)產(chǎn)性所得稅收占全部個(gè)人所得稅收入的比重也比較低，僅占全部個(gè)人所得稅收入的8%左右。第五，個(gè)人所得稅的稅制總體和稅制結(jié)構(gòu)都缺乏公平性。
稅收為政府公共財(cái)政提供資金保障，政府的公共財(cái)政支出是縮小地區(qū)差別，降低收入分配不均的重要手段。國(guó)家通過(guò)征收稅收，加大轉(zhuǎn)移支付的力度，支持落后地區(qū)的發(fā)展；國(guó)家通過(guò)征收稅收，實(shí)現(xiàn)公共服務(wù)均等化，建立完善的社會(huì)保障制度，提高中低等收入水平人的生活水平；國(guó)家通過(guò)征收稅收，調(diào)節(jié)個(gè)人收入高低懸殊的差距。
政府在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中要發(fā)揮作用的范圍決定了政府從社會(huì)中應(yīng)該取得收入的多少，這是一個(gè)很重要的前提。我國(guó)的政府管的事比較多，所以政府需要取得的收入也相應(yīng)比較多。各國(guó)政府管理社會(huì)經(jīng)濟(jì)事務(wù)的范圍不一樣，所以取得的收入規(guī)模也就可能不一樣。各國(guó)政府收入的多少，這個(gè)問(wèn)題不能簡(jiǎn)單絕對(duì)比較。比如挪威，挪威是一個(gè)高福利的國(guó)家，政府取得的收入會(huì)多一些，給居民的社會(huì)保障就好一些。
由于中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)體制改革和社會(huì)體制改革逐步到位，經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境發(fā)生了很大變化。稅制方面，盡管已經(jīng)做了一些調(diào)整和改革，做了許多工作，現(xiàn)行個(gè)人所得稅的弊病越來(lái)越明顯，有必要按照“十二五”計(jì)劃的要求，徹底改革個(gè)人所得稅制度。
《國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年計(jì)劃綱要》指出了“十二五”時(shí)期的主要目標(biāo)和任務(wù)，如加快財(cái)稅金融體系改革，積極構(gòu)建有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的財(cái)稅體制。重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)改革取得明顯進(jìn)展。在稅制改革方面，按照優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、公平稅收負(fù)擔(dān)、規(guī)范分配關(guān)系、完善稅權(quán)配置的原則，健全稅制體系，加強(qiáng)稅收法制體系建設(shè)。
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趨勢(shì)：公平稅負(fù)和量能負(fù)擔(dān) |
黨的“十八大”報(bào)告中指出，“初次分配和再分配都要兼顧效率和公平，再分配更加注重公平”。提高居民收入，稅制改革應(yīng)該發(fā)揮更大作為。
2011年新個(gè)人所得稅法決定于2011年9月1日起正式實(shí)施。新稅法將工資薪金所得費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到3500元，降低了最低一檔稅率的水平，由5%降低為3%，并擴(kuò)大了低檔稅率的適用范圍。據(jù)測(cè)算，全國(guó)由此減少個(gè)人所得稅收入1000億元左右，廣大工薪階層稅負(fù)明顯減輕。個(gè)體工商戶(hù)所得和企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的最低稅率適用范圍由5千元提高至1.5萬(wàn)元，最高稅率適用范圍也由5萬(wàn)元提高至10萬(wàn)元，總體稅負(fù)水平也有所降低。同時(shí)，提高了高收入群體的稅收負(fù)擔(dān)。
減輕居民稅收負(fù)擔(dān)，減輕勞動(dòng)者稅收負(fù)擔(dān)，稅制改革下一步，應(yīng)該是建立公平稅負(fù)的稅收制度，提高資本性稅收或財(cái)產(chǎn)性稅收的比重，將來(lái)在稅收上要更多地體現(xiàn)公平稅負(fù)和量能負(fù)擔(dān)的思想。
可以預(yù)見(jiàn)到的舉措，包括研究推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革，逐步建立健全綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，完善個(gè)人所得稅征管機(jī)制；合理調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、稅率結(jié)構(gòu)和征稅環(huán)節(jié)。實(shí)現(xiàn)對(duì)高消費(fèi)、奢侈性消費(fèi)多征稅，對(duì)一般消費(fèi)品、生活必需品少征稅；繼續(xù)推進(jìn)費(fèi)改稅，在完善中國(guó)政府與居民稅收分配關(guān)系中進(jìn)一步取消政府收費(fèi)項(xiàng)目，減輕全體居民各種政府性收費(fèi)的負(fù)擔(dān)。