無論是新股首次上市發(fā)行，還是配股、增發(fā)等再融資行為以及上市公司的并購、重組等行為，都涉及會計師事務所等中介機構(gòu)，這些中介機構(gòu)需要對上市公司的財務進行審核并對其合法性進行確認，以幫助廣大投資者剔除那些財務造假制假的上市公司。按照證券市場制度設計的初衷，這些中介機構(gòu)本該為廣大中小投資者當好守門人的角色，用它們的專業(yè)知識和職業(yè)素養(yǎng)替投資者排除各種潛在的風險。
　　可惜事與愿違，一樁一樁的上市公司造假案件，不斷地消解著投資者對證券市場的信心，而在這樣的造假背后，投行保薦機構(gòu)、會計師事務所、律師事務所等中介機構(gòu)是不可推卸的負能量。當上市公司和中介機構(gòu)沆瀣一氣制造出各種各樣的造假事件時，投資者的信心，又到哪里去尋找？
　　以萬福生科造假案為例，根據(jù)萬福生科發(fā)布的自查公告，公司2008年至2011年累計虛增收入7.4億元，虛增營業(yè)利潤1.8億元左右，虛增凈利潤1.6億元左右。這還不算完，在2012年半年報中，虛增營業(yè)收入1.88億元、虛增營業(yè)成本1.46億元、虛增利潤4023萬元以及未披露公司上半年停產(chǎn)等事項。而萬福生科之所以被立案，卻是源于湖南證監(jiān)局的一次例行檢查中，發(fā)現(xiàn)了預付賬款異常。其實，如此惡劣的財務造假行為，只要會計師事務所盡到起碼的責任，就可以發(fā)現(xiàn)。
　　從勝景山河到綠大地、從江蘇瓊花到萬福生科，這一系列的造假背后，都有會計師事務所等中介機構(gòu)的“魅影”在作怪，中介機構(gòu)為什么敢于冒天下之大不韙與上市公司合謀？無非是利字當頭，通過財務造假等行為上市，中介機構(gòu)不僅可以撈取一大筆中介費用，還可以通過變相持股等手法享受到上市公司股價大幅上漲的收益，甚至到上市公司兼職，可謂一本萬利。
　　中國上市公司輿情中心認為，Ａ股上市造假屢禁不絕的背后，不僅上市公司自身有錯在先，會計師事務所等中介機構(gòu)也難辭其咎，堵住這些漏洞，唯有加大處罰力度，讓犯罪的成本與收益對等。一旦發(fā)現(xiàn)會計師事務所等中介機構(gòu)作奸犯科，不僅要讓其名聲掃地，更要讓這些中介機構(gòu)經(jīng)濟上承受“不可承受之重”，吊銷其營業(yè)執(zhí)照，甚至驅(qū)逐出證券市場，通過制度完善和重典“伺候”，督促會計師事務所等中介機構(gòu)真正扮演好投資者“守門人”的角色。
　　而就在近日，證監(jiān)會副主席劉新華在出席中國金融會計學會第五次會員代表大會時表示，證監(jiān)會將和財政部一道，對會計工作進行嚴格的監(jiān)管和規(guī)范，對于違反規(guī)定的會計師事務所，必將予以懲處�？梢�，監(jiān)管層已經(jīng)充分認識到了會計師事務所等中介機構(gòu)在規(guī)范證券市場運行方面的作用，以整肅證券市場的造假制假之風。萬福生科案中，中磊會計師事務所被罰沒收業(yè)務收入138萬元并處以2倍的罰款，并被撤銷其證券服務業(yè)務許可證，如此重罰，足見監(jiān)管決心。