在建設(shè)現(xiàn)代社會(huì)的過(guò)程中，財(cái)富和財(cái)富的分配，以及相關(guān)的稅收問(wèn)題，日益成為熱點(diǎn)、敏感點(diǎn)。近期，大家都在關(guān)注“國(guó)五條”發(fā)布之后，各個(gè)地方如何推出實(shí)施細(xì)則。這個(gè)問(wèn)題的背景就是政府和納稅人關(guān)系，也是中國(guó)改革的核心問(wèn)題之一。
從文化層面上考慮稅收，至少有兩個(gè)角度：
首先，需要從納稅人的角度促成一種依法誠(chéng)信納稅、自覺(jué)完稅的文化氛圍。這確實(shí)是現(xiàn)代社會(huì)所必要的，好處是可以降低納稅人的痛苦程度。稅收取之于民，用之于民，但每個(gè)納稅人得到的回報(bào)和他的繳納額并不一一對(duì)應(yīng)。最主要的分配導(dǎo)向是，轉(zhuǎn)移支付要落到弱勢(shì)群體上。這種稅收的分配與再分配，一定會(huì)給納稅人帶來(lái)一定痛苦，但是如果大循環(huán)處理得好，就可以形成一個(gè)好的文化氛圍，讓大家認(rèn)同這個(gè)分配是最大限度地符合所有人的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和根本利益的。從這個(gè)角度來(lái)說(shuō)，這個(gè)氛圍營(yíng)造得好，就可以降低整個(gè)社會(huì)和稅收有關(guān)的成本，降低納稅人的痛苦程度，產(chǎn)生正面效應(yīng)。
其次，需要從用稅人的角度，在文化導(dǎo)向上強(qiáng)調(diào)，權(quán)力由人民賦予，必須依法透明地用稅，高效服務(wù)人民，把稅收的錢(qián)用好，最大限度提升公共福利，最大限度滿足人民群眾對(duì)美好生活的向往�，F(xiàn)代公共財(cái)政和公共管理的一個(gè)前沿理念叫作
“財(cái)政支出績(jī)效”，就是追求公共利益最大化，追求社會(huì)公眾對(duì)于稅收分配循環(huán)滿意度的最大化。
在建設(shè)服務(wù)型政府的過(guò)程中，納稅文化和用稅文化如能良性互動(dòng)，對(duì)于全社會(huì)而言將產(chǎn)生更多惠及公眾的實(shí)際福利。我認(rèn)為，可從八個(gè)方面來(lái)掌握好納稅文化、用稅文化之間的良性互動(dòng)。
第一，把依法誠(chéng)信納稅作為一個(gè)長(zhǎng)期的、漸進(jìn)的過(guò)程，納稅人和公權(quán)體系要在這方面積極互動(dòng)。社會(huì)生活中培養(yǎng)誠(chéng)信納稅的習(xí)慣，要從少年兒童的稅收意識(shí)抓起。
第二，在最前沿的電子信息傳播體系方面，應(yīng)做一些積極努力。我們國(guó)家稅務(wù)管理系統(tǒng)連續(xù)幾年征集關(guān)于稅收的短信、微博，還要求我們以專家身份選優(yōu)打分。這種形式的稅收宣傳可能讓更多網(wǎng)民喜聞樂(lè)見(jiàn)。
第三，要用與稅收相關(guān)的名人案例進(jìn)行正確引導(dǎo)。比如前些年，有些明星在這方面出現(xiàn)正面或反面的案例。有些正面的案例，完全可以實(shí)事求是地宣傳，起到吸引公眾眼球，潛移默化影響公眾納稅意識(shí)與行為的作用。我們要借助這些案例，把一些理性的、有價(jià)值和內(nèi)涵的內(nèi)容結(jié)合進(jìn)去，擴(kuò)大正面影響。有些負(fù)面的案例，也要客觀地恰如其分地作出評(píng)價(jià)。
第四，要探討和發(fā)展稅收風(fēng)險(xiǎn)提示。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)越來(lái)越多樣化、細(xì)分化，而完善稅收信息和稅收風(fēng)險(xiǎn)提示機(jī)制，作必要的納稅知識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)提示，是一種很好的人文關(guān)懷。
第五，要著力發(fā)展納稅籌劃體系。在成熟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，納稅籌劃或稱稅務(wù)籌劃，是一個(gè)早就成熟的概念和有大量經(jīng)驗(yàn)的實(shí)踐。偷稅、漏稅都是主體違法，是在應(yīng)交稅的情況下不交、或者因無(wú)意識(shí)的違法形成了應(yīng)交不交的問(wèn)題。然而，避稅就是合法的，是了解稅收信息情況后，在不觸犯法律規(guī)定的情況下減少稅負(fù)。我深信，在具有現(xiàn)代特色的財(cái)富管理文化中，發(fā)展納稅籌劃概念，并建立這方面的專業(yè)隊(duì)伍，完全合乎邏輯�，F(xiàn)實(shí)生活中，包括企業(yè)和個(gè)人在內(nèi)的大量納稅人，具有稅收籌劃的需求。實(shí)際上，這是一種納稅人群體和公權(quán)管理部門(mén)在法制框架內(nèi)的良性互動(dòng)，不僅能減少稅務(wù)摩擦，而且能促進(jìn)以動(dòng)態(tài)博弈更好地優(yōu)化稅制，減少遵從成本。
第六，應(yīng)當(dāng)積極發(fā)展涉稅的懇談會(huì)、聽(tīng)證會(huì)等多樣化的交流機(jī)制。前幾年，有一次全國(guó)人大組織的關(guān)于個(gè)人所得稅起征點(diǎn)（嚴(yán)格講應(yīng)稱為“免征額”）提高的聽(tīng)證會(huì)，各種類型人員一起在電視轉(zhuǎn)播的情況下發(fā)表自己的意見(jiàn)。這種形式確實(shí)具有積極正面的效果。我認(rèn)為，以后還是應(yīng)該積極發(fā)展這種形式，有利于征納雙方的良性互動(dòng)，各種意見(jiàn)的理性表達(dá)與交流，從而使稅制與政策形成公信力。
第七，用稅的透明度要提高，使公眾對(duì)“取之于民、用之于民”的分配實(shí)際擁有知情權(quán)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)質(zhì)詢權(quán)、建議權(quán)、監(jiān)督權(quán)。預(yù)算信息的及時(shí)較充分披露是已定的方針，需要真正做好、落實(shí)。這樣會(huì)大大提升公眾對(duì)稅收的認(rèn)同感。誠(chéng)信、愉快納稅是與透明、合理、高效用稅相輔相成的。
第八，積極穩(wěn)妥促進(jìn)和實(shí)施稅制改革。中國(guó)轉(zhuǎn)軌過(guò)程中的稅制改革，還可能會(huì)推進(jìn)若干輪。比如營(yíng)改增，2012年上海率先啟動(dòng)后，共識(shí)程度比較高，“十二五”有望在全國(guó)鋪開(kāi)。還有資源稅、環(huán)境稅，以及房產(chǎn)稅和與房地產(chǎn)調(diào)控相關(guān)的多個(gè)稅制問(wèn)題，都與改革密切相關(guān)，一定要引導(dǎo)理性討論，回應(yīng)社會(huì)訴求，肩負(fù)起改革使命。
總之，中國(guó)的改革決定著國(guó)家的前途、民族的命運(yùn)、“中國(guó)夢(mèng)”的成敗，改革的高水平應(yīng)該是頂層規(guī)劃與先行先試的互動(dòng)，盡可能實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌與創(chuàng)新。改革時(shí)不我待。