過去十幾年，我國收入分配格局發(fā)生了重要變化，收入分配不公問題嚴(yán)重，稅收作為調(diào)節(jié)收入分配的重要工具，其作用越來越引起社會(huì)各界廣泛關(guān)注。十八大報(bào)告指出，要形成有利于結(jié)構(gòu)優(yōu)化，社會(huì)公平的稅收制度。稅收如何有效調(diào)節(jié)收入分配結(jié)構(gòu)？當(dāng)前稅收改革的難點(diǎn)在哪里？未來財(cái)稅體制改革方向在哪里等都是人們期待十八屆三中給出答案的熱點(diǎn)問題。
財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長賈康、原國家稅務(wù)總局征管和科技發(fā)展司司長李林軍、中國稅務(wù)報(bào)社總編輯劉佐等著名專家在日前結(jié)束的“2013中國稅法論壇暨第二屆中國稅務(wù)律師論壇”上發(fā)表了自己的觀點(diǎn)。
賈康：房產(chǎn)稅遺產(chǎn)稅的推出應(yīng)逐步探索
財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長賈康表示，分配公平對(duì)于延續(xù)“三步走”戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)民族復(fù)興有很大的作用，其中稅收顯然發(fā)揮著重要的作用�！岸愂照{(diào)節(jié)收入，保證分配公平的功能大致分成兩個(gè)層面，一個(gè)是初次分配階段，另一個(gè)是再分配階段。”
在初次分配階段，稅收發(fā)揮作用是要在稅制的設(shè)置上盡可能接近中性特征，不搞過多的區(qū)別對(duì)待，盡可能簡化，稅收要為實(shí)現(xiàn)就業(yè)提供良好的環(huán)境，主要措施是結(jié)構(gòu)性減稅，現(xiàn)在全國鋪開對(duì)小微企業(yè)、個(gè)體工商戶實(shí)行新的減稅，目的就是調(diào)動(dòng)他們的生產(chǎn)潛力，在專業(yè)化、細(xì)分化方面放開手腳�！斑@個(gè)方面的稅制改革共識(shí)比較明顯，前景也很確定。”賈康說。
不過，在再分配階段，由于矛盾凸現(xiàn)，改革空間狹窄，給稅收發(fā)揮作用帶來很多不確定性和一系列困難。
“在消費(fèi)稅方面，雖然對(duì)大排量汽車和奢侈品消費(fèi)提高稅負(fù)存在爭議，但是還是容易取得共識(shí)的。但是一提到直接稅，比如房產(chǎn)稅以及正在研究的遺產(chǎn)稅，則充滿了各種爭議”，賈康認(rèn)為，人們應(yīng)該保持一種理性態(tài)度，從全局、整體、全社會(huì)共贏的根本利益出發(fā)，尋找盡可能接近的平衡點(diǎn)。
“對(duì)于房產(chǎn)稅，中央和各有關(guān)方面通過文件和表態(tài)基本鎖定這個(gè)改革方向，在可預(yù)見的將來，我認(rèn)為中國推行房產(chǎn)稅改革只能走調(diào)節(jié)高端的思路，不能簡單照辦美國的普遍征收。即使如此，仍然有很多反對(duì)意見。許多以前和我觀點(diǎn)一向一致的同志，現(xiàn)在也有明顯不同的意見�！辟Z康說。
此前，曾有一位有影響的學(xué)者型官員表示，房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)之后，出現(xiàn)了許多矛盾和意見，應(yīng)該暫時(shí)停下來，由全國人大牽頭，先組織房產(chǎn)稅相關(guān)的法律制訂，等法律制訂到位之后再在全國統(tǒng)一執(zhí)行。
賈康對(duì)這種思路和意見給出了自己的評(píng)價(jià)：
它的內(nèi)涵邏輯是把中國推向法治社會(huì)，形成相關(guān)的法律文本，值得充分肯定，代表了中國走向現(xiàn)代社會(huì)、現(xiàn)代稅制的主脈。第二，這個(gè)問題必須回歸中國的實(shí)際約束來看，在直接稅依然充滿很大爭議的情況下，具體執(zhí)行的可行性如何可想而知，“我認(rèn)為先立法，再執(zhí)行基本沒有可行性，由人大出面制訂房產(chǎn)稅的法律，五年、十年能見到一個(gè)面目嗎？中國的改革現(xiàn)在還能不能在很重要的事情上拖十年二十年三十年？”。第三，必須回到鄧小平的改革智慧。中國的稅制改革和其他的改革允許先行先試，不能先強(qiáng)調(diào)法治國家要拿出法律，沒法不能定，那樣的話很多改革無從動(dòng)手。應(yīng)該在肯定上海、重慶兩地試點(diǎn)改革的前提下，進(jìn)一步肯定至少是柔性切入，允許大家理性地發(fā)表意見，形成某些基本共識(shí)之后逐漸地往前推進(jìn)，可以從暫行條例開始，逐步推導(dǎo)未來，有條件的時(shí)候，制訂一個(gè)中國的房產(chǎn)稅和房地產(chǎn)稅法。“推進(jìn)中國的改革千難萬難，我們?cè)诹⒎ǚ矫鎽?yīng)該有辯證態(tài)度�！辟Z康強(qiáng)調(diào)。
在賈康看來，直接稅，從個(gè)人所得稅到房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅，很難設(shè)想先有法然后推出，必須允許改革探索的空間�！皼]有改革我們不可能實(shí)現(xiàn)中國夢(mèng)”。
李林軍：應(yīng)適時(shí)推出電商征稅
原國家稅務(wù)總局征管和科技發(fā)展司司長李林軍深度參與了稅收征管法的修訂工作。經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展對(duì)完善稅制提出挑戰(zhàn)，而稅制的改革又對(duì)稅收征管提出要求。在李林軍看來，信息技術(shù)是稅收征管的雙刃劍。稅收征管最大的挑戰(zhàn)是信息技術(shù)，最大的機(jī)遇也是信息技術(shù)。
隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，我們從中等收入到高收入發(fā)展的過程中，要增加直接稅的比重，完善地方稅體系。由于直接稅直接向個(gè)人征收，比間接稅的征收難度大，因此這樣的改革對(duì)征管提出新的挑戰(zhàn)。
稅源的變化也給征管帶來挑戰(zhàn)。由于經(jīng)濟(jì)全球化，跨國公司走進(jìn)中國，中國企業(yè)走向世界，稅源國際化，進(jìn)而出現(xiàn)大量企業(yè)避稅，導(dǎo)致稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移。李林軍透露：“去年反避稅收入380多億人民幣，而美國的反避稅收入1000多億美元，可見我們的差距還非常大�！�
此外，李林軍介紹道：“中國國內(nèi)企業(yè)多呈集團(tuán)化趨勢(shì)，走向全國，包括中石油、中石化、中海油、三大電信運(yùn)營商、大銀行、保險(xiǎn)公司等在內(nèi)的全國性集團(tuán)化的公司超過1.9萬家�！边@些企業(yè)在全國各地有分支機(jī)構(gòu)，稅收征管歸各省、各地、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)。其中不乏有些企業(yè)，總部在沿海地區(qū)，卻通過關(guān)聯(lián)交易把利潤轉(zhuǎn)移到中西部地區(qū)，意在享受15%的所得稅以及其它相關(guān)優(yōu)惠政策。
面對(duì)這些難題，信息技術(shù)的發(fā)展似乎為解決問題提供了出路。“大數(shù)據(jù)對(duì)我們征管提供了機(jī)遇，”李林軍說，“我們對(duì)大數(shù)據(jù)進(jìn)行管理，通過對(duì)大數(shù)據(jù)的管理加強(qiáng)技術(shù)平臺(tái)建設(shè)，提高稅收征管能力�！�
反觀世界其他國家，可看出大數(shù)據(jù)之于稅收征管之功效。二戰(zhàn)以后，聯(lián)邦德國不被允許統(tǒng)一征稅。德國雖然是各州征稅，但是建立了全國統(tǒng)一的稅收識(shí)別號(hào)，通過信息聯(lián)網(wǎng)掌握信息。丹麥?zhǔn)且粋�(gè)高稅收、高福利國家，靠個(gè)人、企業(yè)、動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)四大網(wǎng)絡(luò)將全國信息聯(lián)網(wǎng)，稅收貢獻(xiàn)率高達(dá)95%以上。
不過在李林軍看來，信息技術(shù)既是機(jī)遇，也是挑戰(zhàn)。
電子商務(wù)就是一例。據(jù)李林軍介紹，2012年，中國電子商務(wù)網(wǎng)上零售逾1.3萬億，其中，天貓商城銷售占2000億，淘寶網(wǎng)銷售8000億。淘寶網(wǎng)700萬戶個(gè)體電商沒有稅務(wù)登記，沒有繳稅。稅法并沒有給個(gè)體電商稅收優(yōu)惠，兩會(huì)期間就有人大代表寫提案，質(zhì)疑稅務(wù)總局為何不對(duì)個(gè)體電商征稅�！半娚痰谋澈笥猩锨f家庭的就業(yè)，如果馬上對(duì)電商登記，會(huì)造成電商的恐慌，所以現(xiàn)在做一個(gè)征管決策要非常慎重�！崩盍周姼嬖V記者。
談到電商的稅收征管，李林軍認(rèn)為要分類管理�！疤熵埦�下有實(shí)體公司，同時(shí)進(jìn)行線上交易，有稅務(wù)登記，實(shí)際線下是繳稅的，但也存在有的線上銷售沒有納入納稅申報(bào)的情況。對(duì)此，稅務(wù)部門在網(wǎng)上通過搜索引擎把銷售進(jìn)行合并管理，”李林軍繼續(xù)說，“但是對(duì)個(gè)體電商，我們現(xiàn)在要向國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，看用什么方式管理。”
據(jù)介紹，現(xiàn)在世界各國對(duì)個(gè)體電商的稅收征管情況各不相同。歐洲對(duì)其征稅，美國則正在準(zhǔn)備籌備中�！耙�?yàn)閭�(gè)體電商不光賣小家電、小化妝品，現(xiàn)在連房子汽車都賣，如果這個(gè)都不征的話將來無稅可征了，”李林軍說，“所以趨勢(shì)是要征的，但是時(shí)機(jī)、策略要把握好�！�
劉佐：可按家庭綜合征收個(gè)稅
前一段時(shí)間遺產(chǎn)稅的話題炒得沸沸揚(yáng)揚(yáng)，在劉佐看來，只是小問題，不值如此爭論�！拔覀儸F(xiàn)在稅制改革最重要的三大問題：營改增要加快步伐，個(gè)人所得稅改革盡快推行，房地產(chǎn)稅改革要積極穩(wěn)妥推行�！�
劉佐認(rèn)為，“營改增”如果能夠加快步伐，對(duì)于減輕銷售和進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅收有重大作用。據(jù)稅總發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，營改增擴(kuò)大試點(diǎn)后第一個(gè)月全國減稅130億，如果全面推開后會(huì)減更多。增值稅每一個(gè)環(huán)節(jié)都能抵扣，但是最終稅負(fù)落在消費(fèi)環(huán)節(jié)，因此減少增值稅，最終是消費(fèi)者受益。
劉佐稱，增值稅稅率和征收率有下調(diào)的空間�！拔覀儸F(xiàn)在的基本稅率是17%，雖然比西歐、北歐等發(fā)達(dá)國家20%的稅率不能相比，但是比發(fā)展中國家稅率明顯偏高，下一步可以考慮適當(dāng)降低�！彼瑫r(shí)指出：“在基本稅率下降的同時(shí)，征收率也應(yīng)該降低。糧食、基本藥品下一步是不是可以考慮免稅或者是減稅？”
“營改增”之外，在劉佐看來，個(gè)人所得稅改革也是當(dāng)務(wù)之急。他建議，最重要的是盡快轉(zhuǎn)換征稅模式，即把分項(xiàng)征收改為綜合征收為主、分項(xiàng)征收為輔的模式�！皞�(gè)稅改革提了18年了，可這項(xiàng)工作一點(diǎn)進(jìn)展都沒有。不要再講征管力量不足、信息不對(duì)稱、納稅人納稅意識(shí)不強(qiáng)，十幾年前這么說，十幾年后還這么說，合適么？”劉佐說：“印度、埃及、墨西哥甚至越南都實(shí)現(xiàn)了�！�
劉佐指出，如果我們實(shí)行綜合征收為主，關(guān)于扣除的很多問題就迎刃而解了�？梢詥紊砜鄢�，可以按照夫婦聯(lián)合申報(bào)，可以按照家庭申報(bào)，按照贍養(yǎng)人口、生活必須的費(fèi)用等等，對(duì)保障民生有非常大的作用。在我們現(xiàn)在按人頭征收、按次數(shù)征收的情況下，這些扣除很難，只能靠一步一步提高扣除額實(shí)現(xiàn)。
此外，他還建議個(gè)稅稅率適當(dāng)降低�！拔覀儑夜ば剿米罡叨惵�45%，勞務(wù)報(bào)酬最高稅率40%，都有些高，”劉佐指出，“世界上80%的國家最高稅率不會(huì)超過40%，我們?cè)谥苓厙抑卸惵适亲罡叩�，有下調(diào)的空間�！�
積極穩(wěn)妥推行房地產(chǎn)稅改革在劉佐看來是稅制改革的第三大問題。他認(rèn)為房地產(chǎn)稅這幾年吵的很熱，有點(diǎn)小題大做，事實(shí)上很多人沒搞清房地產(chǎn)稅的概念。“房地產(chǎn)稅是地方小稅種，收入也很少，基本是市、縣級(jí)的收入�！眲⒆艚榻B道：“房產(chǎn)稅在其他國家也只是小稅種。有一種說法，說美國房地產(chǎn)稅占地方收入的70%以上，這絕對(duì)是誤傳。美國房地產(chǎn)稅占地方稅收的70%，但是地方稅收入只占財(cái)政收入30%左右�！�
談到房地產(chǎn)稅的改革，劉佐稱，兼并和規(guī)范是改革的兩個(gè)方向。之所以要兼并，因?yàn)榉康禺a(chǎn)方面的稅太多，包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、買賣房屋的營業(yè)稅等。