中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院日前發(fā)布報(bào)告稱，我國(guó)公共財(cái)政收入達(dá)到12.9萬(wàn)億，人均宏觀稅負(fù)接近萬(wàn)元。而“公共財(cái)政收入”僅是衡量“宏觀稅負(fù)”各指標(biāo)中，口徑最小的一個(gè)。
“人均萬(wàn)元稅負(fù)”高不高，居民和企業(yè)的稅負(fù)重不重，說(shuō)實(shí)話，這個(gè)問(wèn)題很難回答，尤其對(duì)現(xiàn)階段的中國(guó)來(lái)說(shuō)，很難找到正確的答案。一方面，這是官方能夠統(tǒng)計(jì)和公開(kāi)的稅負(fù)，難以統(tǒng)計(jì)和無(wú)法公開(kāi)的“稅負(fù)”有多少，可能沒(méi)有一個(gè)部門(mén)說(shuō)得清。如各種收費(fèi)、罰款、攤派以及黑色支出等。特別是企業(yè)，為了辦事方便，或爭(zhēng)取政策，哪個(gè)不需要在政策之外開(kāi)支一大筆。房企不就多次抱怨，利潤(rùn)的一半被政府有關(guān)部門(mén)拿走了嗎？顯然，這些拿走的利潤(rùn)，并沒(méi)有納入到宏觀稅負(fù)范圍內(nèi)核算；另一方面，稅收的效率如何，是最關(guān)鍵的問(wèn)題。如果稅負(fù)重一點(diǎn)，效率很高，倒也無(wú)妨。畢竟，高效率的稅收能夠產(chǎn)生高效率的收益，從而緩解稅負(fù)沉重帶來(lái)的矛盾和壓力。
于是，稅收效率也就成為衡量稅負(fù)高低和輕重的最主要標(biāo)準(zhǔn)。嚴(yán)格地講，就是不要簡(jiǎn)單地看稅收的數(shù)量，而要看稅收的效率。那么，如何來(lái)判斷稅收效率的高低呢？一般情況下，就是看稅收收入的使用，亦即稅收形成以后如何分配，如何使用。如果稅收形成以后，不能有效使用，不能高效率地發(fā)揮作用，毫無(wú)疑問(wèn)，會(huì)直接影響稅收對(duì)公眾的負(fù)擔(dān)感。
中國(guó)現(xiàn)階段在稅收的使用方面，效率是很難令人滿意的。從1994年實(shí)行分稅制到現(xiàn)在，財(cái)政收入持續(xù)20多年高速增長(zhǎng)，但財(cái)政困難的局面一點(diǎn)沒(méi)有改變，公共服務(wù)、公共產(chǎn)品等仍然十分短缺，可見(jiàn)，稅收使用的效率是何等低下，“三公”經(jīng)費(fèi)等非效率性支出對(duì)稅收使用的影響有多大，造成的客觀稅負(fù)有多重。
所以，如何提高稅收的使用效率，是必須在下一步財(cái)稅改革中高度重視并切實(shí)加以解決的一個(gè)重要課題。
但是，從中國(guó)的實(shí)際情況來(lái)看，稅收效率的高低、稅負(fù)的輕重，遠(yuǎn)不是稅收資金的分配和使用那么簡(jiǎn)單。稅收政策的合理性和和各種非稅收行為的合法性，比稅收資金的分配和使用更加重要。如果這些方面的問(wèn)題不解決，縱然稅收資金的分配和使用再合理，也無(wú)法使稅收的效率得到真正提高。
就非稅收行為的合法性而言，如果經(jīng)濟(jì)生活中存在大量的非稅收行為，特別是不合法的非稅收行為，那么，不僅企業(yè)和居民的負(fù)擔(dān)會(huì)大大加重，稅收政策的效率也會(huì)大打折扣。事實(shí)也是如此，在相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，各種收費(fèi)和基金等，曾經(jīng)與稅收并駕齊驅(qū)，并成為影響經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的最大難題之一。雖然經(jīng)過(guò)清理，這方面的問(wèn)題有所解決，企業(yè)和居民的負(fù)擔(dān)有所減輕。但是，問(wèn)題并沒(méi)有根本解決，隱藏于稅收之外的各種收費(fèi)、罰款、攤派以及吃拿卡要等，仍然是企業(yè)和居民不可忽視的負(fù)擔(dān)之一。同時(shí)，從2003年房地產(chǎn)市場(chǎng)放開(kāi)起誕生的“土地財(cái)政”，又成為企業(yè)和居民新的負(fù)擔(dān)。特別是居民，因?yàn)檎袨橹苯釉斐傻姆績(jī)r(jià)快速上漲，等于在客觀上加重了居民的負(fù)擔(dān)。所不同的是，它沒(méi)有以稅收、收費(fèi)等方式出現(xiàn)，而是以價(jià)格的面目出現(xiàn)。
如此一來(lái)，不能全面反映企業(yè)和居民負(fù)擔(dān)的稅收，又怎么可能作為衡量企業(yè)和居民稅負(fù)高低和輕重的主要指標(biāo)呢？“人均稅負(fù)萬(wàn)元”的實(shí)際參考價(jià)值又怎么可能高呢？