過去幾個(gè)月來(lái)，好幾家美國(guó)大公司宣布了與外國(guó)公司的并購(gòu)交易，并表示將公司總部遷至企業(yè)所得稅率更低的國(guó)家，掀起一波“移居海外”避稅浪潮。
　　美國(guó)企業(yè)采用的上述避稅策略在法律上被稱為“反轉(zhuǎn)”操作，即通過并購(gòu)交易改變其注冊(cè)國(guó)籍，變?yōu)榱硪患彝鈬?guó)公司的子公司，利用角色反轉(zhuǎn)，適用外國(guó)更低的企業(yè)所得稅率。例如，美國(guó)制藥企業(yè)雅培生命公司日前宣布收購(gòu)英國(guó)希雷制藥公司后，計(jì)劃將公司總部遷至英國(guó)，從法律上變成一家英國(guó)公司，其企業(yè)所得稅率將從目前的22%降至13%。據(jù)美國(guó)媒體預(yù)測(cè)，今年約有20多家美國(guó)公司考慮利用“反轉(zhuǎn)”操作將總部遷往海外以降低稅負(fù)。
　　“反轉(zhuǎn)”交易盛行引起了奧巴馬政府的擔(dān)憂。奧巴馬批評(píng)這些美國(guó)公司是“企業(yè)逃兵”，逃避了“公民義務(wù)”，警告這會(huì)削弱美國(guó)政府的財(cái)稅基礎(chǔ)和增加財(cái)政赤字。為此，奧巴馬政府提出了遏制此類“反轉(zhuǎn)”交易的方案，并敦促國(guó)會(huì)盡快通過立法堵塞這一稅收漏洞。但這并未觸及美國(guó)企業(yè)海外避稅的根本原因和美國(guó)千瘡百孔的稅收體制。
　　當(dāng)前，美國(guó)企業(yè)所得稅制度存在兩處“硬傷”。一是企業(yè)所得稅率太高，同時(shí)稅收減免項(xiàng)目太多。目前美國(guó)聯(lián)邦企業(yè)所得稅率最高達(dá)35%，加上地方政府征收的平均4.1%的企業(yè)所得稅，美國(guó)企業(yè)需負(fù)擔(dān)的法定最高企業(yè)所得稅率合計(jì)達(dá)39.1%，為經(jīng)合組織34個(gè)成員國(guó)中最高。經(jīng)合組織成員的平均企業(yè)所得稅率為25%。
　　但由于美國(guó)存在太多的稅收抵扣和稅收減免項(xiàng)目，在熟知稅法漏洞的律師幫助下，大部分美國(guó)企業(yè)實(shí)際上并不用支付高達(dá)35%的聯(lián)邦企業(yè)所得稅率，這使得美國(guó)聯(lián)邦政府的企業(yè)所得稅收入比經(jīng)合組織成員的平均水平還低。
　　二是美國(guó)法律要求對(duì)美國(guó)企業(yè)的境內(nèi)外收益全部征稅，而其他主要發(fā)達(dá)國(guó)家一般只對(duì)本國(guó)企業(yè)的境內(nèi)收益征稅，相比之下增加了美國(guó)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。但在實(shí)際的征稅操作中，只有美國(guó)企業(yè)將海外利潤(rùn)匯回國(guó)內(nèi)時(shí)，美國(guó)政府才對(duì)相關(guān)利潤(rùn)征稅，因此大部分美國(guó)跨國(guó)公司選擇將海外利潤(rùn)留在外國(guó)子公司。
　　上述兩大“硬傷”不僅造成美國(guó)征稅效率低下，企業(yè)所得稅流失，也對(duì)美國(guó)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展不利。因此，美國(guó)迫切需要進(jìn)行廣泛的稅制改革，簡(jiǎn)化稅制、堵塞漏洞、降低企業(yè)所得稅率和擴(kuò)大稅基。美國(guó)上一次大規(guī)模稅改是在1986年，奧巴馬要想再次促成這一改革還需彌合民主、共和兩黨的分歧，跨越國(guó)內(nèi)的政治關(guān)。目前民主黨希望將企業(yè)所得稅改革與增加公共基礎(chǔ)設(shè)施投資掛鉤，共和黨則希望將企業(yè)所得稅改革與降低個(gè)人所得稅率綁定到一起。
　　眼下美國(guó)國(guó)會(huì)已進(jìn)入夏季休會(huì)期，等國(guó)會(huì)議員9月回到華盛頓時(shí)，縈繞在他們心頭的頭等大事將是11月國(guó)會(huì)中期選舉。稅制改革相當(dāng)復(fù)雜，牽一發(fā)而動(dòng)全身，因此不大可能提上今年的國(guó)會(huì)立法日程，明年的立法前景如何還要看中期選舉之后國(guó)會(huì)政治生態(tài)的變化。在美國(guó)稅改前景明朗之前，恐怕我們還會(huì)看到不少美國(guó)企業(yè)移居海外避稅的新聞。