經(jīng)濟(jì)增速穩(wěn)定為深化改革創(chuàng)造條件

　　2014年中國國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）實際增長7.4%，較上年下降了0.3個百分點，是2000年以來的最低增速；CPI上漲2%，PPI下降1.9%。投資增速的大幅下降導(dǎo)致了GDP增速的下滑。
　　雖然投資增速大幅下降，但是，民間固定投資增速快于全社會固定資產(chǎn)投資增速，且對第三產(chǎn)業(yè)的投資正在逐步擴(kuò)大。全年裝備制造業(yè)、高技術(shù)制造業(yè)利潤增長強(qiáng)勁，產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級步伐有所加快，經(jīng)濟(jì)在艱難之中孕育著新的發(fā)展空間。預(yù)計2015年，在現(xiàn)代制造業(yè)以及房地產(chǎn)業(yè)以外的第三產(chǎn)業(yè)，投資需求有望進(jìn)一步擴(kuò)大。因而，2015年貨幣政策應(yīng)保證新增信貸資源能夠最大限度地滿足新興產(chǎn)業(yè)擴(kuò)張以及民間投資的需求。通過金融領(lǐng)域改革，切實解決長期困擾民間投資的“融資難、融資貴”的問題。同時，財政政策應(yīng)著重減輕企業(yè)稅負(fù)，以確保民間投資的穩(wěn)步增長。更關(guān)鍵的是，政府管理應(yīng)進(jìn)一步減政放權(quán)，落實負(fù)面清單管理，為企業(yè)與創(chuàng)業(yè)者切實減負(fù)，降低投資、創(chuàng)業(yè)的各類成本。通過全面深化改革，調(diào)整政策，改善政府管理，再造經(jīng)濟(jì)增長潛力。
　　展望2015年，美國經(jīng)濟(jì)將繼續(xù)穩(wěn)健復(fù)蘇，增速將達(dá)到3.6%。歐元區(qū)由于希臘政局變動，其政治不確定性進(jìn)一步擴(kuò)大，雖然已推出了新一輪數(shù)量寬松政策，但其經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇將是“脆弱且不平衡”的，增速可能僅為1.0%。預(yù)計歐元在2015年將延續(xù)不斷走弱的態(tài)勢，人民幣預(yù)計也將小幅貶值。考慮到2015年中國經(jīng)濟(jì)面臨的下行壓力以及價格的持續(xù)下降，預(yù)計央行將在2015年第一季度降息25個基點，全年M2增速回升至12.5%。
　　在上述外生變量假定下，基于中國季度宏觀經(jīng)濟(jì)模型（CQMM）的預(yù)測結(jié)果表明：2015年中國經(jīng)濟(jì)雖然仍面臨著下行壓力，但經(jīng)濟(jì)增長有望實現(xiàn)7.0%以上的增速，預(yù)計全年GDP將增長7.14%。通貨膨脹率繼續(xù)低位下行：CPI將上漲1.74%；比2014年下降0.26個百分點；PPI預(yù)計為-2.15%。在進(jìn)出口方面，2015年以美元、按現(xiàn)價計算的出口總額將增長8.02%，比2014年提高1.94個百分點；進(jìn)口總額增速將上升至7.57%，比2014年大幅提高7個百分點。受房地產(chǎn)市場走弱以及制造業(yè)產(chǎn)能過剩尚未完全消化的影響，2015年城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資增速將下降至10.65%，比2014年下降4.57個百分點。社會消費(fèi)品零售總額將增長11.80%，比2014年下降0.32個百分點。
　　2015年是全面深化改革、全面推進(jìn)依法治國的關(guān)鍵之年，是全面完成“十二五”規(guī)劃收官之年，也是中國經(jīng)濟(jì)在新常態(tài)下步入新發(fā)展階段的一年。經(jīng)濟(jì)增長速度穩(wěn)定在7%以上和就業(yè)形勢基本平穩(wěn)將為中國政府實現(xiàn)十二五規(guī)劃的預(yù)期目標(biāo)，加快實施全面深化改革計劃創(chuàng)造有利條件。

　　現(xiàn)階段適度降低間接稅比重刻不容緩

　　2014年，財政收入僅增長8.6%，創(chuàng)下23年以來的最低增速。但是，從稅收收入結(jié)構(gòu)看，以增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅等流轉(zhuǎn)稅為主的間接稅增速放緩，同時，得益于居民收入提高、汽車消費(fèi)增長、房產(chǎn)稅、國有土地出讓相關(guān)稅種稅基擴(kuò)容和高增長，直接稅保持較快增長，稅收收入中直接稅與間接稅的比值出現(xiàn)較大幅度提升，由2010年的0.48上升到2014年的0.59。
　　《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》（以下簡稱《決定》）指出，逐漸提高直接稅比重是深化稅制改革、完善稅收制度的重要內(nèi)容。當(dāng)前的間接稅下降，主要是經(jīng)濟(jì)增長下滑，投資下降、產(chǎn)能下降的結(jié)果，單個生產(chǎn)或消費(fèi)行為的邊際稅負(fù)效應(yīng)并未發(fā)生變化。換言之，間接稅下降不是因為邊際稅率下降，而是稅基縮小的結(jié)果，是隨經(jīng)濟(jì)增速變化而變化的短暫性、臨時性調(diào)整。這種由于直接稅、間接稅增速不同導(dǎo)致的直接稅比重上升與稅制調(diào)整實現(xiàn)的直接稅比重上升，并不是一回事。
　　長期以來，中國以間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)，由于其可轉(zhuǎn)嫁性，容易將稅收負(fù)擔(dān)從生產(chǎn)者轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，造成消費(fèi)者實際上承擔(dān)大部分的稅負(fù)，減少其可支配收入，進(jìn)而抑制消費(fèi)增長。此外，間接稅也不具備稅收縱向公平的功能。更多地征收與個人收入水平直接相關(guān)的稅種，有利于調(diào)節(jié)企業(yè)與居民之間的分配所得、縮小各收入階層的收入差距，促進(jìn)居民消費(fèi)。
　　降低間接稅比重，提高直接稅比重，雖然會帶來間接稅的短期減少，但從長期看，有利于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級，促進(jìn)企業(yè)投資，拉動經(jīng)濟(jì)增長，帶動稅收的可持續(xù)增長，避免被動調(diào)整帶來的稅收增速持續(xù)下降風(fēng)險。同時，降低間接稅邊際稅率，在中國現(xiàn)有“含稅價”體制設(shè)計下，將促使物價水平下降，提高居民實際購買力，促進(jìn)消費(fèi)，拉動經(jīng)濟(jì)增長，改善需求結(jié)構(gòu)。
　　最后，對比國際上其他國家或地區(qū)，目前中國的直接稅比例偏低。中國的直接稅比例不僅低于發(fā)達(dá)國家、高收入國家，而且低于同等收入國家（中等偏上國家）、中等收入國家、中低收入國家。因此，中國存在較大的直接稅比重提升空間。
　　基于上述分析，利用CQMM模型，課題組模擬分析在2012年至2014年間，提高直接稅與間接稅比例至世界平均水平（0.63）的宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。政策模擬設(shè)計如下：情景之一，保持稅收總量不變，降低間接稅，同時增加直接稅，將直接稅與間接稅的比例調(diào)整至新比例。情景之二，降低間接稅，同時保持直接稅不變，在稅收總量下降情況下，將直接稅與間接稅調(diào)整至新比例。在這種情景下，模擬既包含稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整，又進(jìn)行總量減稅的宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。模擬結(jié)果顯示，調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)，尤其是在降低間接稅比重的同時降低國民經(jīng)濟(jì)總稅負(fù)，將有力地促進(jìn)投資，擴(kuò)大消費(fèi)，提高經(jīng)濟(jì)增長率。
　　我們認(rèn)為，在現(xiàn)階段，適度降低間接稅，進(jìn)而適度降低國民經(jīng)濟(jì)總稅負(fù)，不僅可行，而且必要，甚至可以說是下一個階段再造中國經(jīng)濟(jì)增長潛力的重要思路之一。

　　從多方面推進(jìn)財稅體制改革

　　因此，課題組提出：
　　1、2015年應(yīng)當(dāng)把總量減稅作為財政體制改革的一個重要選項，主動通過調(diào)整間接稅的邊際稅率，下調(diào)間接稅，降低國民經(jīng)濟(jì)總稅負(fù)。過去數(shù)年的財稅改革進(jìn)展，有目共睹，但是，無論是財政收入占GDP的比重，還是更廣義的政府收入占GDP的比重仍然都保持在較高水平，非稅收入占比更是逆勢增加。當(dāng)此發(fā)展階段轉(zhuǎn)換之時，宏觀經(jīng)濟(jì)決策當(dāng)局應(yīng)當(dāng)從讓市場在資源配置中起決定性作用的根本大局出發(fā)，考慮財政收入以及廣義政府收入占GDP的合理比重，痛下決心，排除萬難，通過制度性的全面減稅，讓利于百姓，減負(fù)于企業(yè)，激發(fā)社會經(jīng)濟(jì)活力，促進(jìn)市場主體自主創(chuàng)新，提高資源利用效率，再造增長潛力，穩(wěn)定投資，拉動消費(fèi)。
　　2、加快“營改增”。將“營改增”的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大到建筑業(yè)和不動產(chǎn)、金融保險業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域，簡化稅率，合理確定一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，為服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展構(gòu)建一個適宜的稅收環(huán)境。在此基礎(chǔ)上大幅度降低增值稅的稅率。完善消費(fèi)稅制度。調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍；將消費(fèi)稅由生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)改為零售或批發(fā)環(huán)節(jié)征收，由價內(nèi)稅改為價外稅；打破消費(fèi)稅百分百歸中央政府的原有分配格局，劃出一部分補(bǔ)充地方財力。改革現(xiàn)行房產(chǎn)稅，構(gòu)建一個在持有環(huán)節(jié)征稅的房地產(chǎn)稅制度。推進(jìn)個人所得稅改革，抓緊構(gòu)建綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度，適時開征遺產(chǎn)稅。推動資源稅改革，結(jié)合相關(guān)資源特點、資源稅費(fèi)性質(zhì)，逐步將水流等自然資源納入資源稅征收范圍。
　　3、優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，壓縮行政費(fèi)用支出，提高政府資金使用效率。應(yīng)進(jìn)一步削減競爭性領(lǐng)域支出，加大對既有旺盛需求又嚴(yán)重缺乏投資的社會基本公共服務(wù)領(lǐng)域的支持力度。同時，著力維護(hù)公開、公正、公平的市場秩序，釋放市場主體創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)新的潛力和活力。
　　4、推進(jìn)行政權(quán)力清單和責(zé)任清單制度，強(qiáng)化權(quán)力監(jiān)督。建立權(quán)力清單制度不是對行政權(quán)力的簡單梳理，而是對權(quán)力邊界的準(zhǔn)確界定，進(jìn)而解決好政府、市場和社會之間，政府層級之間，部門之間分權(quán)的問題，并以此進(jìn)行組織體系再造、業(yè)務(wù)流程再造，提升政府治理水平。相應(yīng)地，也要制定責(zé)任清單，健全違法行政責(zé)任追究制度。對權(quán)力行使中的越位、缺位、錯位行為，予以相應(yīng)問責(zé)處理。同時，還要繼續(xù)修訂完善市場準(zhǔn)入負(fù)面清單，落實企業(yè)投資自主權(quán)，減少事前審批，強(qiáng)化事中事后監(jiān)管，完善市場監(jiān)管體系。
　　推進(jìn)財稅體制改革，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，并非為了減稅而減稅，而是要促使生產(chǎn)與消費(fèi)，在資源占用和消耗上，各付各的賬，消除交叉補(bǔ)貼。同時，完善地方稅體系，將房地產(chǎn)稅、消費(fèi)稅、資源稅、契稅等財產(chǎn)行為類稅目作為地方稅的重要來源，促進(jìn)財力與事權(quán)相匹配，實現(xiàn)讓市場發(fā)揮資源配置決定性作用與更好發(fā)揮政府作用的有機(jī)統(tǒng)一，夯實增長潛力。從國際經(jīng)驗看，這是一種更好更有效配置資源的方式，一種更有利于提高生活質(zhì)量的方式，也是一種更有利于老百姓參與公共管理，監(jiān)督政府行為的方式，一種更有利于培養(yǎng)地方自治、自主管理、公民意識的方式。