提要

　　北宋(公元960—1127年)政權(quán)的建立，結(jié)束了五代十國(guó)時(shí)期的分裂割據(jù)局面，開啟了之后元明的統(tǒng)一局面，是一個(gè)承上啟下的重要朝代。但是，北宋從一開始就是一個(gè)“積貧積弱”的封建王朝，既不能與之前強(qiáng)大開放的唐代相提，又無(wú)法與之后橫掃歐亞的元代并論。這樣的慘淡局面勉強(qiáng)維持了一百多年，再長(zhǎng)期下去就會(huì)有亡國(guó)的危險(xiǎn)。如何走出“積弱積貧”的困境？到北宋中葉宋神宗時(shí)，決定從財(cái)政改革入手改變北宋風(fēng)雨飄搖的命運(yùn)。

宋神宗坐像

宋神宗為了探索圖強(qiáng)之路，把王安石推上了改革的舞臺(tái)，實(shí)施了八大改革，在歷史上寫下了濃重的一筆。

　　北宋積弱積貧的形成

　　北宋所謂的“積貧”，就是國(guó)家財(cái)政力量薄弱，長(zhǎng)期處于入不敷出的局面。宋神宗以前，財(cái)政“年年虧短”，“支諸宿藏”。如宋仁宗寶元元年(1038年)，天下收入金帛1950萬(wàn)，支出將達(dá)2185萬(wàn)，赤字達(dá)235萬(wàn)。等到宋神宗即位后，“百年之積，惟存空簿”，財(cái)政走上了一條更加艱難的道路。
　　所謂“積弱”，是指國(guó)家軍事力量弱小，無(wú)法抵抗來(lái)自西夏和遼、金的侵?jǐn)_，難以保障國(guó)家和人民的安全。北宋建國(guó)以后，就與東北邊境的契丹族和西北邊境的黨項(xiàng)族連年發(fā)生戰(zhàn)爭(zhēng)，北宋僅與契丹就發(fā)生了大小80余次戰(zhàn)役。由于北宋政治腐敗和軍隊(duì)軟弱渙散，雖然耗費(fèi)了巨額的財(cái)力和人力，但每每以失敗告終。不得不與遼簽訂不平等的“澶淵之盟”，又與西夏達(dá)成和談，每年上貢大量的金銀絲綢，換來(lái)一時(shí)的茍安。
　　這種局面是怎樣形成的？還要從宋太祖時(shí)期說(shuō)起。宋太祖趙匡胤實(shí)現(xiàn)了國(guó)家統(tǒng)一后，鑒于唐五代藩鎮(zhèn)飛揚(yáng)跋扈的教訓(xùn)，希望通過(guò)“杯酒釋兵權(quán)”的辦法取得長(zhǎng)治久安。所以，北宋建國(guó)后，一是解除了眾多的軍事將領(lǐng)的權(quán)力，封為高官使之歸田園；二是為了得到后周遺老遺少的支持，把大批舊官僚接受包攬下來(lái)。三是為了達(dá)到官府之間相互制約以強(qiáng)化皇權(quán)的目的，又通過(guò)科舉取士、恩蔭授官、賣官鬻爵等途經(jīng)增加大批新官吏。官吏人數(shù)從宋真宗的9785人擴(kuò)充到宋仁宗時(shí)的17300人，增加了近1倍，地方胥吏增加了3倍。清代史學(xué)家趙翼感嘆“自古濫官，未有如此之多”。
　　宋代為了鞏固政權(quán)，從建國(guó)開始一百余年實(shí)行“養(yǎng)兵”政策，認(rèn)為擴(kuò)大軍隊(duì)既可減少農(nóng)民造反，又可使其為國(guó)賣力，可謂是治國(guó)之良策。由此軍隊(duì)數(shù)量與日俱增，宋太祖時(shí)38萬(wàn)人，宋太宗時(shí)66.6萬(wàn)人，宋真宗時(shí)91.2萬(wàn)人，宋仁宗時(shí)125.9萬(wàn)人，軍隊(duì)增長(zhǎng)了3.3倍，禁軍增長(zhǎng)了4.2倍。冗官冗兵必然造成冗費(fèi)，其中養(yǎng)兵之費(fèi)就占去了總支出的80%。冗吏耗于上，冗兵耗于下，取盡山澤而不足，國(guó)之血脈全被這顆毒瘤吸光了�？梢�(jiàn)，北宋的“三冗三費(fèi)”已成為國(guó)家肌體上的不治之癥，
　　宋代統(tǒng)治者本指望以富人立國(guó)，認(rèn)為富人為國(guó)聚財(cái)、守財(cái)，是國(guó)家的根本，只要大土地所有者得到發(fā)展，國(guó)家財(cái)富就有了可靠的來(lái)源。由此出發(fā)，宋代長(zhǎng)期實(shí)行富人立國(guó)的財(cái)政方針，不僅對(duì)官僚地主實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，而且實(shí)行“不擬兼并”的土地政策，致使土地很快完全私有化，被官僚地主所占有。建國(guó)只二十余年的時(shí)間，就出現(xiàn)了“富者彌望之田，貧者無(wú)立錐之地；有力者無(wú)田可種，有田者無(wú)力可耕”的局面。
　　為了擺脫危機(jī)，國(guó)家不斷加重農(nóng)民的賦稅。宋代廣大勞動(dòng)人民負(fù)擔(dān)著繁重的租稅和徭役。從賦稅來(lái)看，除了繳納名正言順的“兩稅”之外，還有各種名目繁多的苛捐雜稅。如丁身稅、“雜變”、“支移”、“折變”等等，多不勝數(shù)。農(nóng)民由于沒(méi)有生路，紛紛揭竿而起，從開寶六年(973年)開始，各地農(nóng)民反抗斗爭(zhēng)就連綿不斷，至慶歷七年(1044年)，計(jì)達(dá)十余次。
　　統(tǒng)治者企圖通過(guò)加重對(duì)人民的剝削而解決財(cái)政危機(jī)和軍事危機(jī)的夢(mèng)想完全泡湯了。不僅沒(méi)有增加財(cái)政收入，反而激化了階級(jí)矛盾，致使北宋政府置身于經(jīng)濟(jì)危機(jī)、政治危機(jī)，財(cái)政危機(jī)、民族危機(jī)的重重包圍之中，統(tǒng)治者憂心忡忡，難以度日。

　　一條艱難曲折的改革路

　　熙寧二年(1069年)，宋神宗為了探索圖強(qiáng)之路，把王安石推上了改革的舞臺(tái)。任命他參知政事(副宰相)，同年改任為同中書門下平章事(宰相)。王安石也不負(fù)所望，毫不猶豫地登上了這個(gè)禍福難測(cè)的是非之位，上奏成立三司條例司，作為改革的專門機(jī)構(gòu)，由他親自主持，實(shí)施了八大改革。
　　改革是什么？改革就是對(duì)各個(gè)既得利益集團(tuán)的利益再分配，古今莫能例外。我國(guó)封建社會(huì)到了宋代，大官僚、大地主、大商人的勢(shì)力已經(jīng)發(fā)展成熟，他們?yōu)榱吮Ｗo(hù)自己的既得利益，結(jié)成了“三位一體”的聯(lián)合體，改革只要碰到任何一方，就會(huì)受到他們的圍攻和反對(duì)。
　　熙寧三年(1070年)，既是改革初始，也是改革的高潮，一連實(shí)行了三項(xiàng)改革。首先實(shí)行均輸法，對(duì)北宋貢輸制度進(jìn)行改革。其次實(shí)行青苗法，抑止私人高利貸。目的是用政府信貸代替私人高利貸，解決農(nóng)民貸款難的問(wèn)題。另外，為了改善農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)實(shí)施，此年還實(shí)行了農(nóng)田水利法。國(guó)家通過(guò)青苗法低息貸款(年息一分)，支持各地興修農(nóng)田水利，治理河流，防止水害。要求各地修建河塘水壩和需要治理的河流，俱上報(bào)政府，涉及數(shù)縣的大型工程，由政府出面組織協(xié)調(diào)。農(nóng)田水利法發(fā)布后受到廣大農(nóng)民的擁護(hù)，很快在全國(guó)推行，收到很好的效果。
　　但是，改革一開始，就受到許多大官僚的反對(duì)和攻擊，說(shuō)王安石是小人，用均輸法奪商人毫末之利。范純?nèi)噬蠒��?qǐng)罷均輸法，蘇轍說(shuō)均輸法“法術(shù)不正”，其害不可勝言，并以辭職表示反對(duì)。青苗法遭到的攻擊更加強(qiáng)烈，右諫議大夫司馬光，說(shuō)青苗法富人貸款收三分利息，還要為下等戶擔(dān)保，會(huì)使富者變貧，貧者更貧。翰林學(xué)士范鎮(zhèn)說(shuō)青苗法的目的是要富人致窮，開封府推官蘇軾指責(zé)青苗法“虧官害民”，宰相富弼稱病辭職，以示反對(duì)。
　　對(duì)此宋神宗沒(méi)有表態(tài)，因而攻擊再掀高潮。原宰相韓起上書全面否定青苗法，并惡意說(shuō)青苗法本錢有失陷之虞，其他大臣也隨聲附和，引起宋神宗的懷疑。王安石勃然大怒，當(dāng)眾駁斥，一氣之下稱病不起，奏請(qǐng)罷職。
　　好在宋神宗還比較清醒，繼續(xù)支持王安石推進(jìn)改革。熙寧四年(1071年)，王安石推出了討論已久的免役法。免役法是針對(duì)差役繁重而制定的，主要內(nèi)容是出錢免役。這項(xiàng)改革從熙寧二年提出草案，派人到各地聽(tīng)取意見(jiàn)，然后又起草免役法條例進(jìn)行試點(diǎn)。在此基礎(chǔ)上，先制定了開封府的方案，此法在開封府榜示一月，民無(wú)異議。到熙寧四年，在全國(guó)正式實(shí)施，主要內(nèi)容，一是國(guó)家制定的免役戶不再服役，隨夏秋兩稅交納免役錢；二是免役錢的數(shù)額各地根據(jù)事務(wù)簡(jiǎn)繁自定，除雇役外剩余的部分專用于災(zāi)荒，稱為“免役寬剩錢”；三是城市原來(lái)不服役的官戶、寺觀、女戶按半數(shù)交納役錢，稱為“助役錢”。
　　在免役法的實(shí)施中，由于戶等高的戶不在免役之內(nèi)，原來(lái)不服役的人戶也承擔(dān)免役錢，反對(duì)者的力量進(jìn)一步加強(qiáng)。司馬光批評(píng)說(shuō)：徭役自古出于民，斂民錢實(shí)行雇用制，為害更甚于青苗法。分管軍事的正、副樞密使文彥博和馮京進(jìn)言：祖宗法制俱在，不須更改以失人心。宋神宗問(wèn)：改革免役法士大夫不悅，對(duì)百姓有什么不便？文彥博反問(wèn)：“皇上是與士大夫治天下，還是與老百姓治天下？”王安石為了剎住反對(duì)者的氣焰，查出了反對(duì)者制造的一起破壞改革的事件，當(dāng)眾揭露了其陰謀，下令該法辦的法辦，該罷免的罷免，才使反對(duì)改革的浪潮暫時(shí)平息。
　　熙寧五年(1072年)，王安石趁勢(shì)態(tài)暫時(shí)平靜，又接著實(shí)行了市易法和方田均稅法。市易法是針對(duì)北宋中葉富商大賈壟斷市場(chǎng)、操縱物價(jià)、盤剝市民而改革的。目的是穩(wěn)定物價(jià)，免除中小商人受富商大賈的壓榨，增加國(guó)家財(cái)政收入。方田均稅法，是針對(duì)北宋土地占有極不均等，貴族官僚廣占田園而不納稅，貧民“產(chǎn)去稅存”的現(xiàn)象進(jìn)行改革的。
　　免役法和方田均稅，大大地傷害了大地主的利益，于是更大的攻勢(shì)又迎面而來(lái)。大商人放出謠言，市易法實(shí)行后京城百物都漲了價(jià)。文彥博上奏：改革致使華山崩裂，天神共怒；市易法與民爭(zhēng)利，有損國(guó)體，群臣深感羞恥。免役法使當(dāng)朝國(guó)丈無(wú)法欺詐行戶，這些人也紛紛加入了反對(duì)者的行列。兩宮太后天天告狀，非要宋神宗趕走王安石不可，改革又陷入困境。
　　到了熙寧七年(1074年)，對(duì)改革形成了空前規(guī)模的大圍攻。這時(shí)又遇上連續(xù)兩年的大旱，反對(duì)者就把罪責(zé)加到了王安石頭上。宋神宗不知所措，想就此改變主意。改革機(jī)構(gòu)內(nèi)部也出現(xiàn)了分化，不少人見(jiàn)風(fēng)使舵，轉(zhuǎn)而反對(duì)市易法。王安石看到改革難以再進(jìn)行，只好再次辭去宰相，回到老家江寧休息。
　　不久，關(guān)于市易務(wù)免行錢的問(wèn)題查清結(jié)案，參知政事馮京被罷免，鄭俠貶官英州，王安石才得以恢復(fù)相位。但從此改革大勢(shì)已去，反對(duì)力量日益強(qiáng)盛，改革力量逐漸削弱，宋神宗也開始動(dòng)搖了。失去宋神宗的支持，改革難以成功，這一點(diǎn)王安石是十分清楚的。所以，他再次懇請(qǐng)辭職，算是被徹底擠下了改革的舞臺(tái)。
　　元豐八年(1085年)，宋神宗病逝，十歲的宋哲宗即位，太皇太后高氏臨朝聽(tīng)政，全盤否定了這場(chǎng)改革。司馬光受命為宰相，尊我者留，異己者逐，改革者貶，形成了一個(gè)堅(jiān)固的利益集團(tuán)。此年，司馬光相繼廢除了方田均稅法、市易法、免役法和青苗法，王安石也含恨而死。

　　從困境中看到的希望

　　這條艱難曲折的改革路走過(guò)了十幾年，是否走出了“積弱積貧”的困境？事實(shí)證明改革的措施雖然在反對(duì)者的阻撓下未能實(shí)行到底，但在改革期間也取得了一定的成效。

　　第一， 租稅負(fù)擔(dān)趨于公平。方田均稅法實(shí)行后，官僚貴族和地主豪強(qiáng)所占有的土地?zé)o法再隱瞞了，必須按土地的多少和質(zhì)量的等級(jí)向國(guó)家納稅，占地多者交稅多，占地少者納稅少，少數(shù)農(nóng)民承擔(dān)國(guó)家大部分租稅的不合理現(xiàn)象得到了改變。青苗法實(shí)施后，農(nóng)民不再忍受高利貸的盤剝，可以低息向政府借款，以維持正常的生活和生產(chǎn)，青苗法被稱為“有富民之利”。免役法實(shí)行后，農(nóng)民解除了勞役之苦，雖然要繳納免役錢，但下等戶繳納得少，上等戶繳納得多，所以免役法在開封府受到民眾的歡迎，民情喜悅，“歡呼散去”。

　　第二， 促進(jìn)了農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。農(nóng)田水利法推行后，全國(guó)各地掀起了興修水利的高潮，旱地得到了灌溉，渠堰得到了修復(fù)，江河得到了治理，農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施大為改善。《宋會(huì)要輯稿》記載，在改革期間，全國(guó)興修水利工程17093處，收益民田達(dá)36177888畝，這一成績(jī)不僅在宋代，即使在整個(gè)封建社會(huì)也是非常突出的。

　　第三， 財(cái)政由貧變富。由于改革發(fā)展了經(jīng)濟(jì)，壯大了稅源，擴(kuò)充了稅基，減少了浪費(fèi)，節(jié)約了支出，國(guó)家財(cái)政收入顯著增加�！段墨I(xiàn)通考》記載：改革前的國(guó)家稅收，景德時(shí)為6829700石，皇佑中降到338457石，治平中回升到12298700石，而改革后的熙寧十年(1077年)劇增到52101029石，即使與治平時(shí)相比也增長(zhǎng)了4倍。中央積蓄的錢粟，“數(shù)十百巨萬(wàn)”，作為戶部的經(jīng)費(fèi)，“可以支二十年之用”，這個(gè)變化實(shí)在是巨大的。《宋史》云：“熙寧、元豐之間，中外府庫(kù)，無(wú)不充衍，小邑歲積錢米，亦不減二十萬(wàn)�！必�(cái)政收入的迅速增加，徹底改變了北宋“積貧”的局面。

　　另外，社會(huì)趨于和諧安定。從農(nóng)民的反抗起義來(lái)看也大為減少。北宋建國(guó)到改革前108年中，大型的農(nóng)民起義有9次，平均12年一起。從淳化三年到熙寧元年(992——1069)77年間，平均8年多發(fā)生一起農(nóng)民起義。特別是宋仁宗慶歷年間農(nóng)民起義尤為頻繁，8年中平均2年發(fā)生一次。改革前是農(nóng)民起義的高潮，“一年多如一年，一伙強(qiáng)于一伙”。財(cái)政改革期間卻很少有農(nóng)民起義事件發(fā)生，國(guó)家出現(xiàn)了難得的安穩(wěn)局面。
　　由此可見(jiàn)，北宋中葉這場(chǎng)財(cái)政改革已經(jīng)取得了顯著的階段性成果，可以說(shuō)它已經(jīng)開辟了一條圖強(qiáng)的路，使北宋政府正在走出“積弱積貧”的困境。如果改革的措施不廢除，能夠繼續(xù)實(shí)施和完善，取得的效果就會(huì)更大。如今審視北宋走出“積弱積貧”的軌跡，說(shuō)明財(cái)政改革是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)和諧、政權(quán)穩(wěn)固的重要途徑。

(作者為財(cái)政部財(cái)科所研究員)