|
一、近日，財(cái)政部印發(fā)了《金融類國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）。請(qǐng)您介紹一下《辦法》出臺(tái)的背景情況。
答：2007年全國(guó)金融工作會(huì)議指出，要建立和完善金融業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)體系。2007年1月1日起施行的《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第42號(hào)）第59條明確規(guī)定，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)建立健全金融企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)制度，對(duì)金融企業(yè)資本充足狀況、償付能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況和盈利狀況等進(jìn)行評(píng)價(jià)；評(píng)價(jià)結(jié)果作為制定有關(guān)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理政策和考核有關(guān)金融企業(yè)的依據(jù)。為落實(shí)以上會(huì)議和文件的精神，自2007年初始，我們就著手起草金融企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)相關(guān)辦法。
經(jīng)過多年的實(shí)踐，金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)制度日趨完善。但是對(duì)國(guó)有及國(guó)有控股金融企業(yè)，包括中央金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的引導(dǎo)力度依然不夠，金融企業(yè)重視當(dāng)期利潤(rùn)目標(biāo)和薪酬，卻忽視持續(xù)發(fā)展能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的培養(yǎng)，存在短期行為。為了引導(dǎo)國(guó)有及國(guó)有控股金融企業(yè)，尤其是中央金融企業(yè)的健康發(fā)展，需要一套對(duì)金融企業(yè)盈利能力和資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)質(zhì)量、診斷金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題、引導(dǎo)金融企業(yè)高效營(yíng)運(yùn)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系�；谶@樣的背景，我們制定了《辦法》。
二、《辦法》施行后，對(duì)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理而言，其作用主要體現(xiàn)在哪些方面？
答：績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果是金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、資產(chǎn)質(zhì)量、償付能力和成長(zhǎng)性的綜合反映，可以為財(cái)務(wù)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及金融企業(yè)管理等多個(gè)方面的工作提供重要的參考依據(jù)。從財(cái)務(wù)管理角度看，對(duì)金融企業(yè)開展績(jī)效評(píng)價(jià)的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
一是診斷問題，揭示風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施有效財(cái)務(wù)監(jiān)督。在財(cái)務(wù)監(jiān)督工作中應(yīng)用績(jī)效評(píng)價(jià)手段，主要是根據(jù)金融企業(yè)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)施年度績(jī)效評(píng)價(jià)，以進(jìn)一步檢驗(yàn)金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，診斷金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理存在的問題，揭示經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)提高經(jīng)營(yíng)管理水平，引導(dǎo)金融企業(yè)健康發(fā)展。
二是為金融企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供支撐。將績(jī)效評(píng)價(jià)運(yùn)用到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，可以為綜合評(píng)判經(jīng)營(yíng)者的任期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)提供基礎(chǔ)，從而有利于形成客觀公正的審計(jì)結(jié)論。因此，金融企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)是金融企業(yè)負(fù)責(zé)人管理的一個(gè)重要工具。
三是為加強(qiáng)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供依據(jù)�？�(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果還可以逐步應(yīng)用在金融企業(yè)目標(biāo)考核、結(jié)構(gòu)調(diào)整、發(fā)展規(guī)劃，以及建立完善金融企業(yè)薪酬制度、股權(quán)激勵(lì)制度、年金制度等領(lǐng)域。
此外，金融企業(yè)內(nèi)部也可以運(yùn)用績(jī)效評(píng)價(jià)手段對(duì)其分支機(jī)構(gòu)實(shí)施有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管。
三、績(jī)效評(píng)價(jià)體系是否科學(xué)關(guān)鍵在于評(píng)價(jià)指標(biāo)及其權(quán)數(shù)的設(shè)定，請(qǐng)問，在選擇評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，是如何考慮的？
答：確實(shí)如此，對(duì)金融企業(yè)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)關(guān)鍵是評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)定，評(píng)價(jià)指標(biāo)并不在多，但要體現(xiàn)財(cái)政財(cái)務(wù)監(jiān)管的特點(diǎn)。財(cái)政部門進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)重點(diǎn)應(yīng)放在收益類指標(biāo)，同時(shí)兼顧能夠反映風(fēng)險(xiǎn)控制和可持續(xù)發(fā)展能力的指標(biāo)。為此，在設(shè)定績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，我們充分吸收各方面的意見，總體上把握了以下幾個(gè)基本原則：
（一）評(píng)價(jià)指標(biāo)與金融企業(yè)信息披露的財(cái)務(wù)指標(biāo)盡可能保持一致�？紤]到大部分金融企業(yè)應(yīng)按要求披露年度財(cái)務(wù)報(bào)告，年度財(cái)務(wù)報(bào)告所披露的財(cái)務(wù)指標(biāo)適用范圍廣，通用性強(qiáng)，便于采集，且能反映金融企業(yè)的普遍情況，因此，評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)盡可能與金融企業(yè)年度報(bào)告披露的指標(biāo)保持一致。
（二）評(píng)價(jià)指標(biāo)與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的指標(biāo)體系保持一致�？紤]到多數(shù)金融企業(yè)已執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)科目相對(duì)于舊的會(huì)計(jì)制度已發(fā)生了較大的變化，我們?cè)谠O(shè)定財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)盡可能地應(yīng)用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的科目，計(jì)算公式所用指標(biāo)盡可能地從會(huì)計(jì)報(bào)表中直接取數(shù)，以便于金融企業(yè)填列。
（三）評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)充分反映行業(yè)的特點(diǎn)�？紤]到各行業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)各不相同，在指標(biāo)的設(shè)定上，一方面要反映各行業(yè)共性的內(nèi)容，以適應(yīng)金融企業(yè)綜合經(jīng)營(yíng)的趨勢(shì)，另一方面又要與金融企業(yè)的實(shí)際相符，充分反映各行業(yè)的不同特點(diǎn)。因此，評(píng)價(jià)指標(biāo)既要反映共性，又要突出個(gè)性。如以資本利潤(rùn)率、資產(chǎn)利潤(rùn)率、國(guó)有資本保值增值率、利潤(rùn)增長(zhǎng)率、經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)率等5項(xiàng)指標(biāo)對(duì)所有金融企業(yè)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，除此之外，銀行業(yè)選取不良貸款率、撥備覆蓋率、資本充足率、核心資本充足率等指標(biāo)，證券業(yè)選取加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率、凈資本與風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備比率、凈資本與凈資產(chǎn)比率、凈資本與負(fù)債比率、資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)，保險(xiǎn)業(yè)選取認(rèn)可資產(chǎn)率、應(yīng)收賬款比率、償付能力充足率等指標(biāo)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。
（四）評(píng)價(jià)指標(biāo)要與行業(yè)監(jiān)管部門的指標(biāo)有機(jī)結(jié)合起來。考慮到銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)和證監(jiān)會(huì)對(duì)所監(jiān)管行業(yè)都有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管指標(biāo)，我們?cè)谠O(shè)定評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)主要側(cè)重于體現(xiàn)資本保值增值的收益類指標(biāo)，同時(shí)適當(dāng)應(yīng)用一些行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)，如資本充足率、核心資本充足率、加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率、凈資本與風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備比率、凈資本與凈資產(chǎn)比率、凈資本與負(fù)債比率、認(rèn)可資產(chǎn)率、應(yīng)收賬款比率、償付能力充足率等，使評(píng)價(jià)指標(biāo)盡量全面地反映金融企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。
（五）評(píng)價(jià)指標(biāo)要切實(shí)可行。評(píng)價(jià)指標(biāo)盡可能地與金融企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r相適應(yīng)，適當(dāng)考慮金融企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，有些財(cái)務(wù)指標(biāo)和評(píng)價(jià)辦法，如“經(jīng)濟(jì)增加值”和“平衡積分卡”等，盡管有一定的先進(jìn)性，但因“經(jīng)濟(jì)增加值”指標(biāo)涉及的會(huì)計(jì)科目調(diào)整過多，并不便于金融企業(yè)填列；“平衡積分卡”要考慮很多非定量因素，可調(diào)節(jié)空間太大，兩者均有其局限性�？紤]到評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)在適當(dāng)?shù)某杀痉秶鷥?nèi)切實(shí)可行，在設(shè)定評(píng)價(jià)指標(biāo)和方法時(shí)，我們充分借鑒了“經(jīng)濟(jì)增加值”和“平衡積分卡”的理念，如設(shè)定經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)率指標(biāo)，并從多個(gè)不同角度對(duì)金融企業(yè)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。
四、那么，各評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)數(shù)是如何確定的？
答：考慮到各評(píng)價(jià)指標(biāo)所占權(quán)數(shù)對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果也有直接影響，在設(shè)定指標(biāo)權(quán)數(shù)時(shí)，我們站在財(cái)政部門財(cái)務(wù)監(jiān)管的角度，總體上把握“側(cè)重收益類指標(biāo)、兼顧風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)”的原則，先按盈利能力狀況、經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況和償付能力狀況從大到小依次確定各大類指標(biāo)的權(quán)重，其中，盈利能力指標(biāo)占30%-60%，經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)指標(biāo)占25%-40%，資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)占15%-25%，償付能力指標(biāo)占15%-25%。
在每一大類指標(biāo)里，我們按各分項(xiàng)指標(biāo)的重要性及其引導(dǎo)功能分別確定各評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)數(shù)，并以金融企業(yè)2006年度、2007年度的財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)部分中央金融企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)得分進(jìn)行了反復(fù)測(cè)算，通過對(duì)比測(cè)算結(jié)果相應(yīng)調(diào)整并最終確定了各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)數(shù)。
五、能否透露一下績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的測(cè)算情況？
答：在設(shè)定績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)及其權(quán)數(shù)時(shí)，我們選擇了中央金融企業(yè)的財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)算。測(cè)算時(shí)，我們先從全國(guó)金融企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表中各提取銀行業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、證券業(yè)樣本若干家。這三個(gè)行業(yè)各單項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值，均按照分段簡(jiǎn)單平均法來確定。標(biāo)準(zhǔn)值確定后，我們?cè)俑鶕?jù)中央金融企業(yè)各單項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的實(shí)際值，利用績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果計(jì)分表計(jì)算出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)總得分。
從測(cè)算結(jié)果看，多數(shù)金融企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)得分都處于行業(yè)中等偏上水平，較準(zhǔn)確地反映出這些金融企業(yè)在各自行業(yè)中的位置，也說明我們分行業(yè)所設(shè)定的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)及其權(quán)數(shù)基本科學(xué)合理，績(jī)效評(píng)價(jià)辦法基本可行。
六、下步在推行《辦法》方面，還有什么工作計(jì)劃？
答：一是起草績(jī)效評(píng)價(jià)工作操作流程�？紤]到績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果將對(duì)金融企業(yè)的目標(biāo)考核、結(jié)構(gòu)調(diào)整、發(fā)展規(guī)劃，以及金融企業(yè)的薪酬管理、股權(quán)激勵(lì)機(jī)制、年金制度等方面產(chǎn)生重大影響。因此，在《辦法》施行過程中，無論是采集數(shù)據(jù)測(cè)算行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值，還是績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的形成，務(wù)必嚴(yán)謹(jǐn)、客觀和公正。為此，我們正在起草績(jī)效評(píng)價(jià)工作操作流程，以確保金融企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)工作穩(wěn)妥推行。
二是開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)�？紤]到《辦法》涉及一系列財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算和調(diào)整，還需要設(shè)計(jì)相應(yīng)的軟件作支撐，專業(yè)性、技術(shù)性及準(zhǔn)確性要求非常高。為便于各地方財(cái)政部門和廣大金融企業(yè)準(zhǔn)確理解執(zhí)行《辦法》，我們將盡快開展《辦法》及配套軟件的培訓(xùn)工作。
三是組織開展2008年度金融企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)工作。在完成2008年度金融企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表驗(yàn)審工作后，我們將分行業(yè)測(cè)算，并于今年6月30日前發(fā)布金融企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)各項(xiàng)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值；計(jì)算確定中央金融企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，以績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告形式反饋給各金融企業(yè)及有關(guān)部門，并以適當(dāng)形式予以公開；要求省級(jí)財(cái)政部門報(bào)送本地區(qū)金融企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果及匯總分析，并對(duì)全國(guó)金融企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)工作進(jìn)行總結(jié)報(bào)告，以不斷改進(jìn)我們的工作。 |