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| 2009-09-17 李銀 來源:21世紀(jì)經(jīng)濟報道 |
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征稅的邊界在哪里？
經(jīng)濟低迷，全世界都在查稅。
奧巴馬在2010財政年度預(yù)算提案中，要求美國國會額外為800名查稅官和律師等撥款，使其更有效地追查利用海外賬戶逃稅者。隨后傳來消息，8月底查稅官們成功迫使瑞士銀行向美方披露大批美國人的秘密賬戶信息。
可見，在凱恩斯主義復(fù)蘇的今天，有財政壓力的不僅僅是中國，逃稅的也不僅僅是中國企業(yè)。但也只有中國的查稅風(fēng)暴演變過程讓人驚嘆。原本查稅風(fēng)暴開宗明義就是針對全國3108戶大型企業(yè)集團。但從6月起，查稅的力度越來越嚴(yán)。
進入9月，大查稅已經(jīng)開始升級到第三個階段：重點檢查。同時，也出現(xiàn)了大企業(yè)補稅300億、溫州新一輪企業(yè)外遷潮、單位給員工發(fā)的月餅也要并入工資所得扣繳個稅等等互有關(guān)聯(lián)的消息。
關(guān)聯(lián)一，從補稅看稅收的彈性空間。國家稅務(wù)總局最新統(tǒng)計顯示，今年前7個月，稅務(wù)機關(guān)共查補稅款413億元。其中僅6、7兩個月就一共查補了212億元。國稅局內(nèi)部官員表示，國家稅務(wù)總局稽查局原計劃也就是200億元的稅款，如今，兩個月不到，國稅部門已經(jīng)超額完成任務(wù)。稅務(wù)總局要求中國電信、深圳萬科、國家電網(wǎng)、戴爾等大型企業(yè)集團自查稅收，從原計劃追繳人民幣200億元稅款，拉高到人民幣300億元，可見企業(yè)此前避稅有多狠，稅收的監(jiān)察有多松。
關(guān)聯(lián)二，從企業(yè)外遷看稅收的彈性空間。7月，溫州鞋革協(xié)會向政府部門書面預(yù)警稱，隨著生產(chǎn)成本驟增，已有1000余家企業(yè)外遷。今年上半年溫州鞋革行業(yè)已有205家企業(yè)倒閉、轉(zhuǎn)產(chǎn)或外遷。這不排除稅收上壓力。根據(jù)公開資料，上半年溫州鞋企國稅同比增幅僅為0.51％，但僅過了1個月，前7個月的增幅就飆升到了8.22％，原因是上半年沒完成任務(wù)的有關(guān)部門正忙著向企業(yè)預(yù)征稅款，此舉被地方企業(yè)稱為“往企業(yè)的傷口上撒鹽”。
長期以來我國稅收都處于“稅率較高，執(zhí)法彈性大”的局面。正是在這種環(huán)境下，“企業(yè)偷、漏稅時有發(fā)生”。在財政收入大幅增長的時候顯露不出來。但是，當(dāng)財政收入的增長減速時，這個矛盾就開始突出。查稅風(fēng)暴來自一個很完整的“圈”：經(jīng)濟下滑——稅收減少——同時財政部門大手筆支出刺激經(jīng)濟——收支矛盾促使稅務(wù)部門加大查補力度——補查力度會促使中小企業(yè)出現(xiàn)盈利困局——或再度利用先進的避稅手段。
對于中小企業(yè)來說，有兩個疑惑，一個是為什么在金融環(huán)境好的時候查稅不嚴(yán)格，到了大環(huán)境嚴(yán)峻，企業(yè)利潤降低的時候來查稅？另一個是，此前曾經(jīng)獲得過稅收優(yōu)惠批文，但是在此輪檢查中，稅務(wù)機關(guān)卻表示以前所有的批文都不認(rèn)了，請問在這種情況下我們應(yīng)該怎么和稅務(wù)機關(guān)進行溝通？
關(guān)聯(lián)三，向月餅征稅可見稅種的“全口徑”彈性多大。計時工資、計件工資、加班工資、獎金、津貼、補貼統(tǒng)統(tǒng)算工資之后，個稅征收也開始“全口徑”。9月初宣布年底“雙薪”要合并征個稅，到現(xiàn)在強調(diào)交通補貼、通訊補貼要征個稅，都是以工薪階層的實際收入縮水來換取財政收入微不足道的增長，還如何擴大內(nèi)需。
單就法律依據(jù)來看，月餅發(fā)放征稅并無問題。但今年月餅特別貴還有兩個提示不能被忽略：其一，規(guī)范收入范疇非常關(guān)鍵。居民收入到底包括哪些方面？哪些要征稅、哪些不需要征稅？月餅票是否要征稅？其二，降低稅收征收成本。一般發(fā)達國家的稅收征收成本率低于1%，而我國近年來稅收征收成本率已接近8%。就算只降低一個百分點，就用不著對月餅征個稅了。
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