溫家寶總理5日主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，提出進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)需、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的十項(xiàng)措施，其中之一就是增值稅轉(zhuǎn)型改革，我國(guó)將在所有地區(qū)、所有行業(yè)全面地由生產(chǎn)型增值稅變成消費(fèi)型增值稅。經(jīng)濟(jì)學(xué)家對(duì)于消費(fèi)型增值稅對(duì)刺激固定資產(chǎn)投資、保持經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、擴(kuò)大就業(yè)的論述很多了。恐怕普通老百姓并不清楚稅改能給自己帶來(lái)什么切身利益。
首先明確一點(diǎn)，增值稅是價(jià)外稅，所以普通消費(fèi)者并不是增值稅的納稅人，但卻是增值稅的真正稅賦承擔(dān)者。
舉個(gè)例子，家具廠買進(jìn)一批100萬(wàn)元的鋼材作原料，但它必須交給上家117萬(wàn)，即貨價(jià)%2B17％的增值稅，上家開給它一張17萬(wàn)元的增值稅發(fā)票，是謂“進(jìn)項(xiàng)稅”；家具廠把鋼材做成家具，以200萬(wàn)的售價(jià)賣給下家，下家要付200萬(wàn)%2B200萬(wàn)*17％=234萬(wàn)元，家具廠也要開出34萬(wàn)元的增值稅發(fā)票給下家，是謂“銷項(xiàng)稅”。家具廠從下家拿到的這34萬(wàn)元稅款不用全部上交國(guó)家，而是把自己收到的34萬(wàn)元抵扣自己交給上家的進(jìn)項(xiàng)稅（17萬(wàn)元），即只要交17萬(wàn)元稅款，這叫“抵扣”。
下家也如是交納增值稅（用銷項(xiàng)稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）；當(dāng)傳到最后一棒時(shí)，消費(fèi)者并沒(méi)有增值稅發(fā)票可以抵扣，就承擔(dān)了前面?zhèn)鬟f下來(lái)的增值稅，所以說(shuō)老百姓是增值稅的真正稅賦承擔(dān)者。其實(shí)，外國(guó)企業(yè)都必須標(biāo)出稅前價(jià)格和稅后價(jià)格的，發(fā)票上也是分開寫的，好讓大家知道哪些錢給了老板，哪些錢給了政府，所以外國(guó)人納稅意識(shí)很強(qiáng)。DELL網(wǎng)站上就標(biāo)有兩個(gè)價(jià)格稅前、稅后，其差價(jià)就是交給國(guó)家的17％的增值稅。從這個(gè)意義上說(shuō)，所有中國(guó)人只要你買東西，就是中華人民共和國(guó)的納稅人。只是中國(guó)的納稅人教育沒(méi)有跟上公民社會(huì)的發(fā)展，片面強(qiáng)調(diào)“納稅光榮、偷稅可恥”，卻沒(méi)有讓普通民眾光榮地意識(shí)自己每天交了多少稅，是什么稅，稅用到了什么地方。除了普遍負(fù)擔(dān)的增值稅外，老百姓喝啤酒、吸香煙都要負(fù)擔(dān)消費(fèi)稅，女孩子的化妝品消費(fèi)稅率達(dá)30％。為什么香港人工比大陸貴，地租比大陸貴，卻奶粉會(huì)比大陸便宜呢？因?yàn)橄愀鄄徽魇?7％的增值稅。納稅光榮，但很多中國(guó)納稅人并不知道自己光榮在哪里，在稀里糊涂地承擔(dān)稅賦。
上面所說(shuō)可以抵扣的是原材料所含的增值稅，如果企業(yè)購(gòu)入的是生產(chǎn)設(shè)備，那么里面所含的增值稅就不能抵扣了。若家具廠購(gòu)入一套生產(chǎn)設(shè)備價(jià)值117萬(wàn)（100萬(wàn)價(jià)款%2B17萬(wàn)增值稅），這17萬(wàn)元增值稅是不可抵扣的，必須作為成本由企業(yè)承受，就通過(guò)折舊記入每一件產(chǎn)品的成本，而這些含有增值稅的產(chǎn)品出售時(shí)又被征了17％的增值稅，即17萬(wàn)*17％=2.89萬(wàn)，構(gòu)成了重復(fù)征稅，最后又是由老百姓為這筆稅埋單。
這就是我國(guó)現(xiàn)行的“生產(chǎn)型增值稅”，改為消費(fèi)型增值稅后，企業(yè)購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備所含的增值稅也可以抵扣了，這減輕企業(yè)投資生產(chǎn)設(shè)備的成本，刺激了固定資產(chǎn)投資，國(guó)家的稅收相應(yīng)減少，藏富于民。老百姓可以從企業(yè)的設(shè)備投資中得到2.89％（17％*17％）的好處。 |
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