日前召開的國務院常務會議研究并確定了當前進一步擴大內(nèi)需、促進經(jīng)濟增長的十項措施,其中包括自2009年1月1日起,在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革。
增值稅轉(zhuǎn)型改革的主要內(nèi)容是:允許企業(yè)抵扣新購入設備所含的增值稅,同時,取消進口設備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅政策,將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3％,將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復到17％。經(jīng)測算,明年實施該項改革將會減少當年增值稅收入約1200億元。
這是中國歷史上單項稅制改革中減稅力度最大的一次,其與當前經(jīng)濟形勢恰成反周期,符合溫家寶總理所提“出手要快、出拳要重、措施要準、工作要實”的總體要求。自1998年以來,中國的稅收增速遠遠快于同期經(jīng)濟增速,兩者之比（稅收彈性系數(shù)）一路攀高至2007年時的2.72,這種情況發(fā)生在一個整體稅制呈累退性的國家中（理論上說稅收彈性系數(shù)應該小于1）足以說明其稅收增速長期處于超常狀態(tài),邊際稅負增長與宏觀經(jīng)濟增長實際呈現(xiàn)出較為明顯的負相關性。
盡管增值稅轉(zhuǎn)型改革具備諸多正面效用,但其全面推開并非一路暢行無阻。究其原因,最主要的顧慮有兩點:其一,2003年起,中國經(jīng)濟明顯進入快行軌道,投資增速連創(chuàng)新高以至成為宏觀調(diào)控首要目標,在這種情況下,客觀上能夠起到刺激投資作用的增值稅轉(zhuǎn)型改革確有引而不發(fā)的合理性;其二,中國特殊的發(fā)展模式及較低的發(fā)展水平需要繼續(xù)“集中財力辦大事”,而增值稅作為中國第一大稅種,其收入占到全部稅收收入的三成以上。因此,事關國家經(jīng)濟基礎的增值稅轉(zhuǎn)型改革自當慎之又慎。
不過,伴隨形勢變遷,增值稅轉(zhuǎn)型改革可能帶來的負面效用已經(jīng)降至可控范圍。譬如說,由于國際經(jīng)濟環(huán)境驟然趨緊,中國經(jīng)濟增速已經(jīng)連續(xù)五個季度出現(xiàn)下滑,因此保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展已經(jīng)成為各類政策聚焦的重點;再譬如說,根據(jù)前期試點,試行增值稅轉(zhuǎn)型改革的部分地區(qū)反而因稅源擴大而間接受益于該項改革,地方財政收入連年取得大幅增長。
明年起全面推行增值稅轉(zhuǎn)型改革正當其時,下一步的工作重點應著力于協(xié)調(diào)好利益調(diào)整可能帶來的次生矛盾,以及借此契機進而著手更大范圍、更深層次的稅制改革。應該看到,完成這些任務并非輕而易舉、水到渠成,難點仍在于各級財政收入與支出之間不匹配,以及現(xiàn)行財稅體制與官員政績考核制度之間不匹配等先天不足。
增值稅轉(zhuǎn)型改革全面推行之時,正值中國經(jīng)濟逐步轉(zhuǎn)入緊縮通道之際。如果財政收入增速有所減緩,會否因此導致地方政府迫于支出剛性和“政績競爭”的需要,額外加劇其片面追求GDP增長,以及擴大地方可獨享收入來源的沖動？我們認為,消除類似擔憂的最好辦法,只能是推動財稅體制盡可能滿足激勵相容性原則,確保各級政府自利地達成自身目標的同時,最大限度地履行政府理應承擔的職責。 |
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