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中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員 楊志勇： |
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積極財政政策的著力點應(yīng)落在減稅上 |
中國社會科學(xué)院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇表示，基于當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟形勢，中國還需要實施積極財政政策。積極財政政策的著力點應(yīng)落在減稅上。
楊志勇說，1994年，特別是1998年以來，稅收收入增長較快。但是，稅收收入的增長不是依靠大規(guī)模的增稅政策(燃油消費稅屬于費改稅)。相反，增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅改革等事實上屬于減稅政策。稅收收入較快增長是在稅收征管環(huán)境發(fā)生變化的背景下，經(jīng)濟增長、稅制結(jié)構(gòu)等共同作用的結(jié)果�？茖W(xué)認識稅收收入的增長，要重新思考財政收入穩(wěn)定增長機制。當(dāng)前已到降低稅負水平的時刻，減稅政策應(yīng)與稅制改革同步推進。
考慮到以間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)是推高稅收收入增長的重要原因，減稅政策應(yīng)與稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整同步進行，要逐步扭轉(zhuǎn)以間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)�，F(xiàn)在所強調(diào)的結(jié)構(gòu)性減稅起到了積極作用，但這還不夠，應(yīng)實施全面減稅。否則，有增有減的結(jié)構(gòu)性減稅很容易讓人產(chǎn)生疑惑。
增值稅減稅還有較大的空間。17%的基本稅率應(yīng)逐步下調(diào)，以與營業(yè)稅改征增值稅之后適用的11%的基本稅率基本一致，并更好地發(fā)揮增值稅的中性作用。
在擴大國內(nèi)消費的政策背景下，應(yīng)該采取措施，拉平境內(nèi)外商品價格。第一，要破解對奢侈品課稅，即是對富人課稅的誤區(qū)。國人消費有其特點，中低收入者集數(shù)月甚至更長時間的收入來購買奢侈品不是什么新鮮事。第二，要認真思考奢侈品課以高稅是否有效的問題�，F(xiàn)實中，大量奢侈品消費流失到海外。如果稅負下降，那么大量消費勢必回歸。第三，要認真思考奢侈品價格形成機制。奢侈品國內(nèi)高價是市場結(jié)構(gòu)和稅收共同作用的結(jié)果。但減稅至少給境內(nèi)奢侈品降價提供了一定空間，從而有可能促進境內(nèi)消費。
進口環(huán)節(jié)征收的消費稅和增值稅與國內(nèi)稅制是統(tǒng)一的，因此不太可能有獨立的進口稅制。考慮到增值稅是中國第一大稅種，減稅影響面大。當(dāng)前可先從消費稅減稅做起，并逐步下調(diào)增值稅稅率。2011年9月開始實施的新個人所得稅制只是在分類所得稅制下進行，仍有改革余地。個稅改革尚未完成，已有的改革更多地關(guān)注中低收入者的稅負問題，而對中等收入者的稅負下降考慮不夠，對稅收的國際競爭力考慮不足。工資薪金適用的個人所得稅稅率仍有一定的下調(diào)空間。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得以及其他所得的稅負也應(yīng)該相應(yīng)下調(diào)。
有一些以促進資源的綜合利用、節(jié)能減排、收入分配名義所推行的稅制改革，屬于增稅政策，在金融危機尚未過去時需要慎重。以提高稅負為中心的資源稅改革的效果，會受到資源價格市場化形成機制改革、國有資源管理制度、國際市場等多種因素制約，所以資源稅改革應(yīng)在充分考慮這些配套條件的基礎(chǔ)之上進行。
