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| 國稅總局關(guān)于納稅人權(quán)利與義務的公告 |
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| 2009-12-02 來源:國家稅務總局網(wǎng)站 |
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為便于您全面了解納稅過程中所享有的權(quán)利和應盡的義務，幫助您及時、準確地完成納稅事宜，促進您與我們在稅收征納過程中的合作(“您”指納稅人或扣繳義務人，“我們”指稅務機關(guān)或稅務人員。下同)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和相關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)就您的權(quán)利和義務告知如下：
您的權(quán)利
您在履行納稅義務過程中，依法享有下列權(quán)利：
一、知情權(quán)
您有權(quán)向我們了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況，包括：現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)和稅收政策規(guī)定；辦理稅收事項的時間、方式、步驟以及需要提交的資料；應納稅額核定及其他稅務行政處理決定的法律依據(jù)、事實依據(jù)和計算方法；與我們在納稅、處罰和采取強制執(zhí)行措施時發(fā)生爭議或糾紛時，您可以采取的法律救濟途徑及需要滿足的條件。
二、保密權(quán)
您有權(quán)要求我們?yōu)槟那闆r保密。我們將依法為您的商業(yè)秘密和個人隱私保密，主要包括您的技術(shù)信息、經(jīng)營信息和您、主要投資人以及經(jīng)營者不愿公開的個人事項。上述事項，如無法律、行政法規(guī)明確規(guī)定或者您的許可，我們將不會對外部門、社會公眾和其他個人提供。但根據(jù)法律規(guī)定，稅收違法行為信息不屬于保密范圍。
三、稅收監(jiān)督權(quán)
您對我們違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，如稅務人員索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守，不征或者少征應征稅款，濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難等，可以進行檢舉和控告。同時，您對其他納稅人的稅收違法行為也有權(quán)進行檢舉。
四、納稅申報方式選擇權(quán)
您可以直接到辦稅服務廳辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。但采取郵寄或數(shù)據(jù)電文方式辦理上述申報、報送事項的，需經(jīng)您的主管稅務機關(guān)批準。
您如采取郵寄方式辦理納稅申報，應當使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。
數(shù)據(jù)電文方式是指我們確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡傳輸?shù)入娮臃绞�。您如采用電子方式辦理納稅申報，應當按照我們規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報送給我們。
五、申請延期申報權(quán)
您如不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，應當在規(guī)定的期限內(nèi)向我們提出書面延期申請，經(jīng)核準，可在核準的期限內(nèi)辦理。經(jīng)核準延期辦理申報、報送事項的，應當在稅法規(guī)定的納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者我們核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。
六、申請延期繳納稅款權(quán)
如您因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以參照省級稅務機關(guān)的批準權(quán)限，審批您的延期繳納稅款申請。
您滿足以下任何一個條件，均可以申請延期繳納稅款：一是因不可抗力，導致您發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；二是當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。
七、申請退還多繳稅款權(quán)
對您超過應納稅額繳納的稅款，我們發(fā)現(xiàn)后，將自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；如您自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向我們要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。我們將自接到您退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)，涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。
八、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)
您可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請減稅、免稅。減稅、免稅的申請須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準機關(guān)審批。減稅、免稅期滿，應當自期滿次日起恢復納稅。減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向我們報告；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務。
如您享受的稅收優(yōu)惠需要備案的，應當按照稅收法律、行政法規(guī)和有關(guān)政策規(guī)定，及時辦理事前或事后備案。
九、委托稅務代理權(quán)
您有權(quán)就以下事項委托稅務代理人代為辦理：辦理、變更或者注銷稅務登記、除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)、納稅申報或扣繳稅款報告、稅款繳納和申請退稅、制作涉稅文書、審查納稅情況、建賬建制、辦理財務、稅務咨詢、申請稅務行政復議、提起稅務行政訴訟以及國家稅務總局規(guī)定的其他業(yè)務。
十、陳述與申辯權(quán)
您對我們作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)。如果您有充分的證據(jù)證明自己的行為合法，我們就不得對您實施行政處罰；即使您的陳述或申辯不充分合理，我們也會向您解釋實施行政處罰的原因。我們不會因您的申辯而加重處罰。
十一、對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的拒絕檢查權(quán)
我們派出的人員進行稅務檢查時，應當向您出示稅務檢查證和稅務檢查通知書；對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，您有權(quán)拒絕檢查。
十二、稅收法律救濟權(quán)
您對我們作出的決定，依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。
您、納稅擔保人同我們在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照我們的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。如您對我們的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。
當我們的職務違法行為給您和其他稅務當事人的合法權(quán)益造成侵害時，您和其他稅務當事人可以要求稅務行政賠償。主要包括：一是您在限期內(nèi)已繳納稅款，我們未立即解除稅收保全措施，使您的合法權(quán)益遭受損失的；二是我們?yōu)E用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施或者采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施不當，使您或者納稅擔保人的合法權(quán)益遭受損失的。
十三、依法要求聽證的權(quán)利
對您作出規(guī)定金額以上罰款的行政處罰之前，我們會向您送達《稅務行政處罰事項告知書》，告知您已經(jīng)查明的違法事實、證據(jù)、行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政處罰。對此，您有權(quán)要求舉行聽證。我們將應您的要求組織聽證。如您認為我們指定的聽證主持人與本案有直接利害關(guān)系，您有權(quán)申請主持人回避。
對應當進行聽證的案件，我們不組織聽證，行政處罰決定不能成立。但您放棄聽證權(quán)利或者被正當取消聽證權(quán)利的除外。
十四、索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利
我們征收稅款時，必須給您開具完稅憑證。扣繳義務人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務人開具代扣、代收稅款憑證時，扣繳義務人應當開具。
我們扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須開付收據(jù)；查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須開付清單。
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