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| 國稅總局關(guān)于納稅人權(quán)利與義務的公告 |
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| 2009-12-02 來源:國家稅務總局網(wǎng)站 |
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您的義務
依照憲法、稅收法律和行政法規(guī)的規(guī)定，您在納稅過程中負有以下義務：
一、依法進行稅務登記的義務
您應當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向我們申報辦理稅務登記。稅務登記主要包括領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后的設(shè)立登記、稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化后的變更登記、依法申請停業(yè)、復業(yè)登記、依法終止納稅義務的注銷登記等。
在各類稅務登記管理中，您應該根據(jù)我們的規(guī)定分別提交相關(guān)資料，及時辦理。同時，您應當按照我們的規(guī)定使用稅務登記證件。稅務登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。
二、依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務
您應當按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算；從事生產(chǎn)、經(jīng)營的，必須按照國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料；賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自損毀。
此外，您在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務以及從事其他經(jīng)營活動中，應當依法開具、使用、取得和保管發(fā)票。
三、財務會計制度和會計核算軟件備案的義務
您的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件，應當報送我們備案。您的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法與國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，應依照國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計算應納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。
四、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務
國家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。您應當按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。如您未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，我們將責令您限期改正，并可根據(jù)情節(jié)輕重處以規(guī)定數(shù)額內(nèi)的罰款。
五、按時、如實申報的義務
您必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者我們依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及我們根據(jù)實際需要要求您報送的其他納稅資料。
作為扣繳義務人，您必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者我們依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及我們根據(jù)實際需要要求您報送的其他有關(guān)資料。
您即使在納稅期內(nèi)沒有應納稅款，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。
六、按時繳納稅款的義務
您應當按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者我們依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。
未按照規(guī)定期限繳納稅款或者未按照規(guī)定期限解繳稅款的，我們除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
七、代扣、代收稅款的義務
如您按照法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務。您依法履行代扣、代收稅款義務時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，您應當及時報告我們處理。
八、接受依法檢查的義務
您有接受我們依法進行稅務檢查的義務，應主動配合我們按法定程序進行的稅務檢查，如實地向我們反映自己的生產(chǎn)經(jīng)營情況和執(zhí)行財務制度的情況，并按有關(guān)規(guī)定提供報表和資料，不得隱瞞和弄虛作假，不能阻撓、刁難我們的檢查和監(jiān)督。
九、及時提供信息的義務
您除通過稅務登記和納稅申報向我們提供與納稅有關(guān)的信息外，還應及時提供其他信息。如您有歇業(yè)、經(jīng)營情況變化、遭受各種災害等特殊情況的，應及時向我們說明，以便我們依法妥善處理。
十、報告其他涉稅信息的義務
為了保障國家稅收能夠及時、足額征收入庫，稅收法律還規(guī)定了您有義務向我們報告如下涉稅信息：
1.您有義務就您與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，向當?shù)囟悇諜C關(guān)提供有關(guān)的價格、費用標準等資料。
您有欠稅情形而以財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應當向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明您的欠稅情況。
2.企業(yè)合并、分立的報告義務。您有合并、分立情形的，應當向我們報告，并依法繳清稅款。合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務；分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。
3.報告全部賬號的義務。如您從事生產(chǎn)、經(jīng)營，應當按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向您的主管稅務機關(guān)書面報告全部賬號；發(fā)生變化的，應當自變化之日起15日內(nèi)，向您的主管稅務機關(guān)書面報告。
4.處分大額財產(chǎn)報告的義務。如您的欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上，您在處分不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應當向我們報告。
特此公告。
國家稅務總局
二○○九年十一月六日
印送：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局。
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